--- name: anw-dac7-dac8-plattformen-krypto description: "DAC7-Meldepflichten fuer digitale Plattformen seit 1.1.2023 (PStTG umgesetzt 2022) sowie DAC8-Meldepflichten fuer Krypto-Vermoegens-Dienstleister seit 1.1.2026 (KryptoStG umgesetzt 2024). Meldepflichten Quartalsweise jaehrlich. Meldepflichten Anbieter (Plattformbetreiber Krypto-Dienstleister) und steuerliche Erfassung Anbieter. Verfahren Erfassung Datenpruefung Bussgeld § 379 AO Vermeidungsstrategie. Beratung Plattform-Betreiber und Krypto-Inhaber." --- # DAC7 & DAC8 — Meldepflichten Plattformen und Krypto ## Zweck Anwaltliche Beratung zu den EU-Meldepflichten der Plattformbetreiber (DAC7) und Krypto-Vermögensdienstleister (DAC8). Beide setzen EU-Richtlinien um, die automatischen Informationsaustausch zwischen den Finanzbehörden der Mitgliedstaaten begründen. Praxisrelevant für **alle digitalen Plattformen** (Vermittlung von Waren, Dienstleistungen, Vermietung, Personentransport) und **alle Krypto-Dienstleister** mit EU-Bezug. ## Kaltstart-Rückfragen 1. Mandant ist (a) Plattformbetreiber, (b) Krypto-Dienstleister, (c) Anbieter auf einer Plattform, (d) Krypto-Inhaber? 2. EU-Sitz oder Drittland-Sitz mit EU-Nutzern? 3. Bisherige Meldungen abgegeben (Frist, Umfang)? 4. Bußgeldverfahren bereits eingeleitet? 5. Plattform-/Krypto-Volumen (Anzahl Nutzer, Transaktionen, Wert)? 6. Datenqualität bei Nutzer-Erfassung (Steuer-ID, Anschrift, Bankkonten)? ## Rechtlicher Rahmen ### DAC7 — Digitale Plattformen (Richtlinie (EU) 2021/514) - **Plattformsteuertransparenzgesetz (PStTG)** vom 20.12.2022, in Kraft 1.1.2023 — Umsetzung DAC7 in Deutschland. - **§§ 1 ff. PStTG** — Pflichten Plattformbetreiber: Erfassen, Prüfen, Melden, Aufbewahren. - **§ 13 PStTG** — Bußgeldvorschrift (bis 50 000 EUR pro Verstoß). - **Meldefrist** jährlich bis **31.1. des Folgejahres** für das Vorjahr. **Erfasste Aktivitäten (§ 4 PStTG):** - Vermietung unbeweglicher Vermögensgegenstände (Wohnungen, Hotels) - Persönliche Dienstleistungen (Handwerk, Beratung, Bildung) - Verkauf von Waren - Vermietung von Verkehrsmitteln - **Bagatellgrenze**: Anbieter mit < 30 Aktivitäten und < 2 000 EUR Vergütung im Kalenderjahr **Meldepflichtige Plattformbetreiber:** - Plattformbetreiber mit Sitz in Deutschland (oder EU mit DE-Aktivität) - Drittland-Plattformen mit EU-Anbietern und EU-Nutzern - Sonderregeln für sog. **qualifizierte Plattformbetreiber außerhalb EU** (Drittland-Plattformen mit gleichwertigem Meldesystem) ### DAC8 — Krypto-Vermögenswerte (Richtlinie (EU) 2023/2226) - **Kryptosteuertransparenzgesetz (KryptoStG)** vom 27.12.2024, in Kraft 1.1.2026 — Umsetzung DAC8 in Deutschland. - **Erfasste Krypto-Aktivitäten:** Tausch, Übertragung, Verwahrung, Kauf, Verkauf von Krypto-Vermögenswerten. - **Meldepflichtige:** Crypto-Asset Service Provider (CASP) i.S.d. MiCA-Verordnung (VO (EU) 2023/1114). - **Erstmeldung**: bis 31.1.2027 für das Kalenderjahr 2026. - **Bußgeld**: bis 50 000 EUR pro Verstoß. ### Sekundärnormen - **MiCA-VO** (Markets in Crypto-Assets) (EU) 2023/1114 — Lizenzpflicht CASP, BaFin-Zuständigkeit Deutschland. - **§ 138c AO** — automatischer Informationsaustausch über grenzüberschreitende Steuergestaltungen (DAC6, schon seit 2020 in Kraft). - **§ 379 AO** — Bußgeld bei Verstößen gegen steuerliche Pflichten (Auffangtatbestand). ### Leitfaden / Praxis - BMF-Schreiben vom 28.4.2023 zur Anwendung PStTG (Plattform). - BMF-Schreiben vom 22.11.2024 zur Anwendung KryptoStG (Krypto, voraussichtlich 1. Quartal 2026 Aktualisierung). ## I. DAC7 — Workflow Plattformbetreiber ### Phase 1 — Anbieter-Erfassung - **Sammlung** identifikatorischer Daten (Name, Anschrift, Steuer-ID, Geburtsdatum bei natürlichen Personen, USt-IdNr. bei juristischen). - **Plausibilitätsprüfung** der Steuer-IDs (z. B. Format-Check, ggf. Validierungsdienst). - **Bankverbindung** für Auszahlung (= Indiz für tatsächlichen Empfänger). ### Phase 2 — Aktivitäts-Erfassung - Pro Anbieter pro Quartal: Anzahl Aktivitäten, Gesamtvergütung, gebühren-/provisionsbereinigt. - Aufbewahrung **10 Jahre** ab Meldejahr. ### Phase 3 — Meldung - Übermittlung an das **Bundeszentralamt für Steuern (BZSt)** über digitales Meldeportal. - Format: XML-Schema CRS/DAC. - **Frist**: jährlich bis 31. Januar Folgejahr. ### Phase 4 — Bei Säumnis / Verstoß - Bußgeldverfahren BZSt (§ 13 PStTG); bis 50 000 EUR. - Strafrechtliche Konsequenzen bei vorsätzlicher Falschmeldung (§ 370 AO denkbar, wenn eigene Steuerverkürzung beihilft). ## II. DAC7 — Workflow Anbieter auf der Plattform - Anbieter ist nicht selbst meldepflichtig, aber muss: - **Identifikatorische Daten** auf Anfrage der Plattform liefern (Steuer-ID, USt-IdNr. etc.). - **Steuererklärung** vollständig abgeben — die DAC7-Meldungen werden automatisch an das Wohnsitz-FA übermittelt. - **Strafrechtliches Risiko** für Anbieter, die bisher nicht erklärt haben: - Selbstanzeige § 371 AO möglich (`anw-selbstanzeige-371`), **bevor** das FA über DAC7-Daten verfügt. - Sperrwirkung tritt mit FA-Kenntnis ein. ## III. DAC8 — Workflow Krypto-Dienstleister ### Phase 1 — Nutzer-Erfassung (Customer Due Diligence) - **KYC** nach MiCA-VO und GwG. - **Identifikatorische Daten** plus **Tax Residence** des Nutzers. - Bei Drittland-Nutzern: TIN (Tax Identification Number). ### Phase 2 — Transaktions-Erfassung Erfasste Transaktionen je Nutzer pro Kalenderjahr: - **Krypto-zu-Fiat** Tausch (Eingang Fiat) - **Krypto-zu-Krypto** Tausch - **Krypto-zu-Waren/Dienstleistungen** Bezahlung - **Übertragungen** an externe Wallets ### Phase 3 — Meldung - An BZSt; Format XML. - Erstmeldung bis **31.1.2027** für Kalenderjahr 2026. ## IV. DAC8 — Workflow Krypto-Inhaber - Krypto-Inhaber müssen Gewinne aus Krypto-Veräußerungen versteuern (§ 22 Nr. 2 i.V.m. § 23 EStG — privates Veräußerungsgeschäft; Spekulationsfrist 1 Jahr). - Mit DAC8-Daten kann das FA **rückwirkend** prüfen. - Bisher nicht erklärte Gewinne: **Selbstanzeige § 371 AO** vor 2027 dringend empfehlen (`anw-selbstanzeige-371`). ## Bagatellgrenzen und Befreiungen ### DAC7 - **§ 4 Abs. 5 PStTG**: Anbieter mit < 30 Aktivitäten und < 2 000 EUR Vergütung im Kalenderjahr **nicht meldepflichtig**. - Staatliche Organisationen, börsennotierte Unternehmen: ausgenommen. ### DAC8 - Bagatellgrenzen werden noch durch BMF-Schreiben konkretisiert (Stand 5/2026: noch offen). - Stablecoins, CBDCs, Zentralbank-Geld: ausgenommen (i.d.R.). ## Bußgeld § 13 PStTG / KryptoStG | Verstoß | Bußgeldhöhe | |---|---| | Verspätete Meldung | bis 5 000 EUR | | Unvollständige Meldung | bis 30 000 EUR | | Unterlassene Meldung | bis 50 000 EUR | | Wiederholung | Multiplikator möglich | Bei Vorsatz zusätzlich strafrechtliche Verfolgung nach § 370 AO denkbar. ## Risiken und Red Flags | Konstellation | Rot | Orange | Grün | |---|---|---|---| | Plattform startet 2023+ ohne DAC7-Compliance | Bußgeld + Steuerstrafverfahren möglich | Aufholmeldung 2026 möglich | DAC7 von Anfang an | | Krypto-Dienstleister ohne CASP-Lizenz | BaFin-Verbot + DAC8-Compliance unmöglich | MiCA-Antrag läuft | CASP-Lizenz vorhanden | | Anbieter ohne Steuererklärung | Nach DAC7-Meldung Tatentdeckung; § 371 AO Sperrwirkung | Selbstanzeige in Vorbereitung | rechtzeitige Selbstanzeige | | Krypto-Trader ohne § 23 EStG-Erklärung | Nach DAC8-Erstmeldung 1/2027 erhebliches Risiko | Selbstanzeige 2026 vorbereiten | Steuern erklärt | ## Querverweise - `anw-selbstanzeige-371` — bei bisheriger Nichterklärung - `anw-mandat-triage-steuerrecht` — Eingangs-Triage - `anw-aussenpruefung-strategien` — bei nachgehender Außenprüfung wegen DAC-Daten - `aussenwirtschaft-zoll-sanktionen` — bei Drittland-Bezug - `fachanwalt-bank-kapitalmarktrecht` — bei MiCA-VO Lizenz-Fragen - `geldwaeschepraevention-aml-kyc` — KYC im Krypto-Kontext ## Quellen und Updates Stand: 05/2026. PStTG seit 1.1.2023 in Kraft, KryptoStG seit 1.1.2026. MiCA-VO ab 30.12.2024 vollständig anwendbar. DAC7-Erstmeldungen ab 31.1.2024 erfolgt; DAC8-Erstmeldung 31.1.2027 für 2026. Bei Verschärfung der Bagatellgrenzen oder Erweiterung auf weitere Aktivitäten (DAC9 in Vorbereitung) aktualisieren.