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name: anw-steuerbescheid-analyse
description: Strukturierte Auswertung eines Steuerbescheids — Festsetzungsbescheid Aenderungsbescheid Schaetzungsbescheid Haftungsbescheid Pruefungsbescheid. Erfasst Steuerart Veranlagungsjahr festgesetzte Steuer Vorauszahlungen Erstattung oder Nachforderung Vorlaeufigkeitsvermerk Vorbehalt der Nachpruefung (§ 164 AO) Aenderungsvorschriften (§§ 172 ff. AO) Rechtsbehelfsbelehrung. Prueft Bekanntgabe nach § 122 AO Vier-Tages-Fiktion (seit 1.1.2025 PostModG; bis 31.12.2024 drei Tage). Identifiziert Angriffspunkte fuer Einspruch.
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# Steuerbescheid-Analyse

## Zweck

Bescheid systematisch lesen vor dem Einspruch.

## Eingaben

- Steuerbescheid (PDF Original; gescannt mit OCR).
- Steuererklärung des Veranlagungsjahres (zum Vergleich Soll-Ist).
- Bisheriger Mandatsstand.

## Prüfraster

### 1. Formale Prüfung

- **Behörde** zuständig (Wohnsitzfinanzamt § 19 AO; Betriebsstaettenfinanzamt § 18 AO)?
- **Adressat** korrekt (bei Eheleuten Zusammenveranlagung beide; bei Personengesellschaft gesonderte und einheitliche Feststellung — separater Bescheid)?
- **Steuerart** und **Veranlagungsjahr** klar?
- **Tenor** mit Steuerbetrag eindeutig?
- **Bekanntgabe** nach § 122 AO — Vier-Tages-Fiktion bei Postbescheiden (§ 122 Abs. 2 Nr. 1 AO n.F., seit 1.1.2025 PostModG; bei Aufgabe zur Post vor dem 1.1.2025: weiterhin Drei-Tages-Fiktion alter Fassung).
- **Rechtsbehelfsbelehrung** vollständig?

### 2. Inhaltliche Prüfung

- **Berechnung** der Steuer nachvollziehbar?
- **Einkünftearten** richtig zugeordnet (§§ 2 13–24 EStG)?
- **Werbungskosten / Betriebsausgaben** vollständig abgezogen?
- **Sonderausgaben Außergewöhnliche Belastungen** berücksichtigt?
- **Pauschalen** richtig?
- **Vorauszahlungen** richtig angerechnet (§ 36 EStG)?
- **Solidaritaetszuschlag Kirchensteuer** zutreffend?

### 3. Vorläufigkeit und Änderbarkeit

- **§ 164 AO** Vorbehalt der Nachprüfung — Bescheid jederzeit aenderbar bis Festsetzungsverjährung.
- **§ 165 AO** Vorläufigkeitsvermerk — Bescheid teilweise vorläufig.
- **§ 172 ff. AO** Änderungsvorschriften nach Bestandskraft (z. B. § 173 neue Tatsachen § 175 Änderungsbescheid).
- **§ 129 AO** offenbare Unrichtigkeit (Schreib- Rechenfehler).

### 4. Schätzung (§ 162 AO)

Bei Schätzungsbescheid:
- Begründung für Schätzungsbefugnis (Nicht-Abgabe Erklärung verletzte Mitwirkungspflicht).
- Schätzungsgrundlagen schlüssig?
- Höhe wirtschaftlich plausibel?
- Sicherheitszuschlaege im Rahmen?

### 5. Festsetzungsverjährung

- **§ 169 AO** Festsetzungsfrist regelmäßig vier Jahre; bei Hinterziehung zehn Jahre; bei Leichtfertigkeit fünf Jahre.
- **§ 170 AO** Beginn — mit Ablauf des Kalenderjahrs in dem die Steuer entstanden ist; bei Erklärungspflicht mit Ablauf des Kalenderjahrs der Abgabe spätestens nach drei Jahren.

### 6. Vollziehung

- **Fälligkeit** der Steuerschuld (§ 220 AO).
- **Anordnung sofortiger Vollziehung** durch Steuerbehörde nicht erforderlich — Einspruch hat **keine aufschiebende Wirkung** (§ 361 Abs. 1 AO Satz 1). Daher Antrag auf Aussetzung der Vollziehung notwendig wenn nicht gezahlt werden soll.

## Ausgabe

Analyseprotokoll mit:

1. Stammdaten Bescheid (Behörde Az Steuerart Jahr Datum Zugang)
2. Festsetzungsbetrag Soll-Ist-Vergleich
3. Rechtsbehelfsbelehrung mit Einspruchsfrist (ein Monat § 355 Abs. 1 AO)
4. Formfehler
5. Angriffspunkte sortiert nach Erfolgsaussicht
6. Empfehlung: Einspruch / Antrag § 129 AO / Änderungsantrag / nichts
7. Antrag auf Aussetzung der Vollziehung erforderlich?
8. Frist im Fristenbuch eintragen (Skill `anw-fristenbuch-steuerrecht`)