--- name: bwa-betriebsuebersicht-erstellen description: "Betriebsuebersicht als ergaenzende Auswertung zur BWA. Anwendungsfall ausführliche Monats- oder Quartalsauswertung mit allen Sachkonten-Salden ergaenzend zur kompakten BWA. Methodik Konfiguration in DATEV oder Addison als Kontenliste mit Vorjahres- und Plan-Spalten. Output Betriebsuebersicht als..." --- # Betriebsuebersicht erstellen — Ergaenzung zur BWA ## Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 238 HGB, § 252 HGB. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. ## Kernsachverhalt Die Standard-BWA fasst Konten in funf Bloecken zusammen. Für detaillierte Analysen reicht das nicht — der Mandant will wissen, woraus sich "sonstige betriebliche Aufwendungen" zusammensetzen oder welche Erloeskonten beigetragen haben. Die Betriebsuebersicht ist die Kontenliste mit Salden, Vorjahresvergleich und ggf. Plan-Werten. Sie ergaenzt die BWA und ist Standard bei groesseren Mandanten und im Steuerberater-Buero zur internen Analyse. ## Kaltstart-Rueckfragen 1. Welche Detailtiefe — alle Konten oder nur die wesentlichen? 2. Mandantenwunsch Layout — Konten in der Reihenfolge des Kontenrahmens oder strukturiert nach Funktionsbereichen? 3. Welche Vergleichsspalten — Vormonat, Vorjahres-Monat, kumulierter Jahresvergleich, Plan? 4. Welche Sortierung — Saldenhoehe, Kontenrahmen, alphabetisch? 5. Welche Schwellenwerte — Konten mit Saldo unter X EUR ausblenden? 6. Liegen Sachkontenbezeichnungen aktuell vor (Stammdaten aktualisieren)? 7. Wird die Übersicht intern oder extern (Mandant, Bank, Investor) genutzt? 8. Welche Konten müssen vertraulich gefuehrt werden (z.B. GF-Bezuege)? ## Rechtlicher Rahmen ### Primaernormen **§ 238 HGB** — Buchfuehrungspflicht. **§ 252 HGB** — Bewertungsgrundsaetze. **§ 33 StBerG** — Aufgabenkreis StB. ### Standards - DATEV BWA-Form 21 (Branchen-BWA) und Kontenuebersicht. - IDW PS 480 (Erstellungsgrundsaetze). ## Workflow ### Phase 1 — Konfigurations-Wahl | Form | Verwendung | |---|---| | Reine Kontenliste | Interne Stichprobe, Sachbearbeiter-Prüfung | | Strukturierte Betriebsuebersicht | Mandant, Berufstraeger-Prüfung | | Branchen-Betriebsuebersicht | Branchen-Vergleich (BBE) | | Erweiterte Betriebsuebersicht | Bank-/Investor-Reporting | ### Phase 2 — Aufbau strukturierte Betriebsuebersicht Beispiel-Aufbau (Kontennummern typische SKR 03-Beispiele; konkrete Nummern mit aktueller DATEV-Kontenrahmenfassung abgleichen): ``` BETRIEBSUEBERSICHT Mandant: [Firma] Zeitraum: [Monat / kumuliert] I. UMSATZ UND BETRIEBLICHE ERTRAEGE 8400 Erloese 19 Prozent USt [X] 8300 Erloese 7 Prozent USt [X] 8125 Erloese steuerfreie innergem. Lieferung [X] 8200 Sonstige betriebliche Ertraege [X] II. MATERIAL- UND WARENEINSATZ 3400 Wareneingang 19 Prozent VSt [X] 3300 Wareneingang 7 Prozent VSt [X] 3100 Fremdleistungen [X] III. PERSONALKOSTEN 4120 Loehne [X] 4130 Gehaelter [X] 4138 Beitraege zur Berufsgenossenschaft [X] 4140 Krankenkassen-AG-Anteil [X] IV. SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN 4210 Miete [X] 4240 Gas Strom Wasser [X] 4500 Kfz-Kosten [X] 4600 Werbe- und Reisekosten [X] 4900 Sonstige betriebliche Aufwendungen [X] V. ABSCHREIBUNGEN 4830 Absetzungen auf Sachanlagen [X] VI. ZINSERGEBNIS UND STEUERN 7300 Zinsen und aehnliche Aufwendungen [X] 7100 Zinsertraege [X] 7600 Steuern vom Einkommen und Ertrag [X] ERGEBNIS NACH STEUERN [X] ``` ### Phase 3 — Vergleichsspalten | Spalte | Inhalt | Quelle | |---|---|---| | Monat aktuell | Ist-Saldo der Periode | BWA-Buchungen | | Monat Vorjahres-Periode | Saldo gleicher Monat Vorjahr | Vorjahres-DATEV | | Kumuliert Jahr | Saldo seit Jahresbeginn | Year-to-Date | | Kumuliert Vorjahres-Jahr | Vorjahres-YTD | Vorjahres-DATEV | | Plan-Wert | Aus Stammdaten | Plan-Eingabe | | Abweichung absolut | Ist minus Vorjahr / Plan | Berechnung | | Abweichung in Prozent | absolute Abweichung / Vergleichswert | Berechnung | ### Phase 4 — Filter und Sortierung - Konten ohne Saldo ausblenden (Default). - Konten mit Saldo < 100 EUR ggf. ausblenden (oder als "Sonstige" zusammenfassen). - Sortierung nach Kontenrahmen (SKR 03 oder SKR 04). - Innerhalb der Bloecke nach Saldenhoehe absteigend (optional). ### Phase 5 — Vertrauliche Konten - GF-Bezuege, Tantiemen: Mandantenwunsch beachten (oft separat behandeln). - Privatentnahmen Einzelunternehmer: nicht in BWA, sondern Kapitalkonto. - Sondergesellschafterdarlehen: separat ausweisen. ### Phase 6 — Versand und Ablage - Als PDF gemeinsam mit BWA. - Ablage in Mandantenakte mit Versanddatum. - Mandanten-Portal-Download möglich. ## Strategie und Praxis-Tipps - Betriebsuebersicht ist Pflicht bei Mittelstand und Konzern-Reporting. - Bei KMU: optional, mandantenabhaengig anbieten. - Vertrauliche Konten klar markieren oder in geschuetzten Bereich auslagern. - Bei Wechsel des Kontenrahmens Vorjahresvergleich nicht möglich ohne Brueckenposten. - DATEV-Tipp: Standard-Betriebsuebersicht 21 oder individuelle Konfiguration über Berater-Stammdaten. - StBVV: Standardform pauschaliert, individuelle Konfiguration als Zeithonorar. ## Quellen und Updates Stand: 05/2026. - HGB §§ 238, 252. - StBerG § 33. - DATEV BWA-Form 21, Kontenuebersicht. - IDW PS 480. ## Normen und Rechtsprechung ### Kuratierte Normen-Bibliothek - § 8 AO (Wohnsitz, Aufenthalt) - §§ 33, 34 AO (Steuerpflichtiger, gesetzliche Vertreter) - § 42 AO (Gestaltungsmissbrauch) - §§ 169-171 AO (Festsetzungsverjährung) - §§ 233a, 235 AO (Verzinsung, Hinterziehungszinsen) - § 370 AO (Steuerhinterziehung) - §§ 153, 371 AO (Berichtigungserklärung, Selbstanzeige) - §§ 15, 32a EStG (Einkünfte aus Gewerbebetrieb, Tarif) - § 8 KStG, § 7 GewStG (Einkommen, Gewerbeertrag) - §§ 1, 15 UStG (Steuerbare Umsätze, Vorsteuerabzug) ### Leitentscheidungen - BFH I R 36/18 (Hinzurechnungsbesteuerung AStG) - BFH XI R 11/22 (Reverse-Charge-Verfahren) - BFH IX R 49/13 (Liebhaberei vs. Einkunftserzielungsabsicht) - BVerfG 2 BvL 1/03 (Steuerfreistellung Existenzminimum) - EuGH C-280/10 (Vorsteuerabzug bei wirtschaftlicher Tätigkeit) ### Anwendung im Skill - Beraterhaftung gegen Mandantenpflicht (§§ 153, 154 AO) klar trennen; Selbstanzeige nach § 371 AO ist eine Strafnorm, kein Steueroptimierungs-Tool. - Festsetzungsverjaehrung nach §§ 169-171 AO im Zweifel zugunsten des Steuerpflichtigen; Hemmung durch Aussenpruefung beachten. - Bei Gestaltungsmissbrauch § 42 AO immer alternative Wirtschaftsgruende dokumentieren.