--- name: dr-06-podatki-finanse-publiczne-aml version: 3.6 description: | DR-06: Podatki, Finanse Publiczne, AML Jeden moduł = jeden akt prawny (Dz.U.) lub wydzielony rozdział aktu. Ładuj TYLKO moduł pasujący do sprawy — lazy loading. Wchodzi z: prawo-polskie-v2 → ROUTING-MAP → ten skill. Weryfikacja: isap.sejm.gov.pl | podatki.gov.pl/narzedzia/eureka/ | interpretacje.podatki.gov.pl | orzeczenia.nsa.gov.pl + shared/INTERPRETACJE-URZEDOWE.md (rejestr interpretacji urzędowych per dziedzina) --- # DR-06 — Podatki, Finanse Publiczne, AML ## ⛔ HARD GATE — ZAKAZ CYTOWANIA Z PAMIĘCI **PRZED każdym powołaniem przepisu podatkowego, stawki, progu, kwoty, terminu, sankcji, interpretacji, objaśnienia, WIS/WIA/WIP albo sygnatury orzeczenia:** 1. Zweryfikuj aktualne brzmienie aktu, tekst jednolity i nowelizacje w `isap.sejm.gov.pl`. 2. Zweryfikuj interpretacje, objaśnienia podatkowe oraz informacje MF/KIS w oficjalnym serwisie `podatki.gov.pl`, w szczególności w systemie **EUREKA**: `podatki.gov.pl/narzedzia/eureka/`. 3. Zweryfikuj orzecznictwo podatkowe w `orzeczenia.nsa.gov.pl`; dla spraw powszechnych pomocniczo także `orzeczenia.ms.gov.pl` / `sn.pl`. 4. **NIGDY** nie podawaj artykułu, stawki, progu, kwoty, terminu, sankcji, interpretacji ani tezy orzeczenia wyłącznie z pamięci modelu. **Prawo podatkowe, stawki, progi, formularze, obowiązki raportowe, KSeF/JPK oraz praktyka interpretacyjna MF/KIS zmieniają się wielokrotnie w ciągu roku.** W sprawach podatkowych sama treść modułu lokalnego jest tylko punktem startu; rozstrzygające jest aktualne brzmienie aktu i aktualna linia interpretacyjna/orzecznicza zweryfikowana online. --- ## Zasada architektoniczna - Jeden moduł = jeden akt prawny (tekst jednolity Dz.U.) - Wyjątek: wydzielone rozdziały jednej ustawy mogą mieć osobny moduł (z adnotacją) - Ten sam akt NIE może pokrywać dwóch różnych DR-skills - **Zakaz cytowania przepisów z pamięci modelu podczas sesji — każde brzmienie weryfikuj w ISAP** - **Stawki podatkowe, kwoty wolne, progi — ZAWSZE weryfikuj przed podaniem (zmieniane co roku!)** - Źródło podstawowe: ISAP; LEX/Legalis dopuszczalne wyłącznie pomocniczo ## DEFINICJE — shared/definicje/ (bezpośrednie, lazy loading per temat) - `definicje/DEF-PODATKOWE.md` — dochód/przychód/koszty (wykładnia MF), koszty uzyskania ZPCh, definicje podatkowe ustawowe - `definicje/DEF-INTERES-WLASNY-WYLACZENIA.md` — ⚠️ NOWE: rzeczywisty beneficjent/UBO (AML art. 2 ust. 2 pkt 1, próg 25%, CRBR, kara do 1 mln zł) + alert: 3 RÓŻNE definicje "rzeczywistego właściciela" (AML/CIT-WHT art.4a pkt29/KSH art.4§1pkt4) — nie mylić ## ORKA-BAS — Definicje wspomagające (shared/ORKA-BAS-LEKSYKON.md) Przy sprawach z tej dziedziny rozważ doładowanie (`view`) definicji: - BAS-011 Cel mieszkaniowy (PIT — ulgi) - BAS-074/099/100 Podatek / VAT / PIT — definicje podstawowe - BAS-104 Stałe miejsce prowadzenia działalności VAT (TSUE C-605/12, C-547/18) - BAS-W06 "Zajęcie na DG" — podatek od nieruchomości (MF interp. 37882/2023) - BAS-W07 "Grunty zajęte na DG" — upol (NSA III FSK 530/23) - BAS-W08 Podatek katastralny — brak planów (MF interp. 4662/2024) - BAS-W14 ⚠️ ALERT: reforma upol od 01.01.2025 — nowe definicje budynek/budowla (Dz.U. 2024 poz. 1757, TK SK 14/21) - BAS-022/023/045/050/053/054/059/061/070/071/073/076/081-084/086/087/090/092/ 096-098 — pełny katalog finansów publicznych JST (budżet, WPF, subwencje, dochody własne, dług SP, poręczenia/gwarancje — wszystkie z podstawą UFP) ⚠️ ALERT: ustawa z 27.02.2026 r. o zmianie UFP — zmiany w art. 11-15, 23-28 (jednostki budżetowe, IGB, fundusze celowe, klasyfikacja budżetowa) — weryfikuj aktualną treść tych rekordów przy sprawach JST - BAS-110 Absolwent CIS (ustawa o zatrudnieniu socjalnym, zmiana 2024) - BAS-125 ⚠️ CRU JSFP — Centralny Rejestr Umów (wejście 01.07.2026, brak progu kwotowego!) - BAS-W08 ⚠️⚠️ Podatek katastralny — NOWY projekt poselski Lewicy w Sejmie (20.03.2026): ≥3 lokale, stawka 0,5%→1,5% wartości. Stan: złożony, brak pierwszego czytania (06.2026). MF: brak prac rządowych, ale Sejm pracuje. - BAS-W32 ⚠️ Przedawnienie podatkowe — Ordynacja podatkowa ma ODRĘBNY reżim od KC; nowelizacja znosi "wieczne przedawnienie" + wprowadza ugodę podatkową od 01.10.2026 (art. 70 i n. OP) ## Moduły (25 łącznie — ✓ 25 OK, ☐ 0 STUB) **Aktualizacja 2026-07-27:** - Nowy moduł: `mod-limit-platnosci-gotowkowych.md` — limit 15 000 zł B2B (art. 19 Prawa przedsiębiorców), sankcja KUP, historia nieudanego obniżenia do 8000 zł, nadchodząca zmiana unijna (AML, 10 000 EUR od 2027, dotyczy też B2C) — odpowiedź na pytanie użytkownika **Aktualizacja 2026-06-07:** - Ordynacja podatkowa: nowy t.j. **Dz.U. 2026 poz. 622** - PIT: nowy t.j. **Dz.U. 2026 poz. 592** - CIT: nowy t.j. **Dz.U. 2026 poz. 554** (Obwieszczenie 27 marca 2026, stan prawny 18 marca 2026) **Aktualizacja 2026-06-14 (NOTA-4):** wydzielono mod-PKWiU-klasyfikacje-statystyczne z mod-interpretacje-definicje-podatkowe (overlap z DEF-PODATKOWE udokumentowany przez cross-reference, bez duplikacji treści). ``` [✓] OK mod-interpretacje-definicje-podatkowe (baza EUREKA; kluczowe def.: najem prywatny [NSA II FPS 1/21], PON wynajem [NSA III FPS 2/24], IP Box+B+R, estoński CIT, MDR [DTS5.8092.2/3/4.202X], rezydent podatkowy; jak korzystać z interpretacji indyw./ogólnych/WIS) [✓] NOWY mod-PKWiU-klasyfikacje-statystyczne (PKWiU 2025 harmonogram VAT/PIT/CIT/ryczałt, PKOB, CN — wydzielony 2026-06-14, referencjonowany przez mod-VAT/PIT/CIT) [✓] OK mod-OP-ordynacja-podatkowa (główny moduł: postępowanie podatkowe, terminy, GAAR, odpowiedzialność zarządu, KKS czynny żal, przedawnienie) [✓] OK mod-KAS-kontrola-celno-skarbowa [✓] OK mod-PIT-podatek-dochodowy-fizyczne [✓] OK mod-CIT-podatek-dochodowy-prawne (2026-07-19: SKORYGOWANO BŁĄD — podatek minimalny art. 24ca miał błędnie podaną stawkę 1,5% zamiast poprawnej 10% [1,5% to tylko jeden z 3 składników PODSTAWY, nie stawka]; dodano sekcję 5a PODATEK U ŹRÓDŁA/WHT [mechanizm pay and refund, próg 2 mln zł, opinia o preferencji, oświadczenie WH-OSC/WH-OSP]) [✓] OK mod-VAT-podatek-od-towarow-i-uslug (2026-07-21: dodano odesłanie do nowego modułu o samochodach/użytku mieszanym) [✓] OK mod-odliczenia-uzytek-mieszany-firma-prywatny-KUP (dodany 2026-07-21: VAT samochody osobowe [50%/100%, VAT-26, ewidencja przebiegu, ryzyko ANPR], ryczałt PIT za użytek prywatny [250/400 zł wg mocy, orzecznictwo NSA — paliwo w ryczałcie], ogólne zasady KUP, macierz decyzyjna firma/konsument/odsprzedaż/niejednoznaczna klasyfikacja, kluczowe rozróżnienie VAT≠KUP jako niezależne reżimy. Odpowiedź na audyt kompletności prawa podatkowego) (2026-07-19: dodano PROCEDURĘ VAT MARŻA [art. 120 — w tym "FB VAT marża": skup od osób prywatnych w celu odsprzedaży], rozbudowano EKSPORT/WDT [pełne warunki stawki 0%, dowody, informacja podsumowująca VAT-UE, orzecznictwo TSUE ws. odpowiedzialności w łańcuchu dostaw]) (2026-07-19: dodano VAT OSS/IOSS [próg 10 000 EUR, deklaracja VIU-DO, procedura nieunijna, IOSS dla importu ≤150 EUR]) [✓] OK mod-podatki-sektorowe-bankowy-gry-tonazowy-cukrowy-detaliczny (dodany 2026-07-19: podatek bankowy [W PEŁNI opracowany — stawka 0,0366%, progi 4/2 mld zł], podatek od gier, tonażowy, opłata cukrowa, podatek od sprzedaży detalicznej [3 ostatnie oznaczone jako punkt startowy]. Odpowiedź na audyt pokrycia prawa podatkowego) [✓] OK mod-ustawa-ryczalt-przychody (2026-07-19: dodano logikę decyzyjną "ryczałt zamiast podatku" [kiedy się opłaca vs skala/liniowy] oraz przegląd zwolnień przedmiotowych PIT art. 21 [ulga dla młodych, powracających, 4+, pracujących seniorów]) [✓] OK mod-VAT-klasyfikacja-produktow-baza-niejednoznacznosci (dodany 2026-07-19: baza produktów o niejednoznacznej klasyfikacji VAT — rękawice nitrylowe medyczne 8% vs robocze 23% jako główny przykład, + maseczki/płyny dezynfekujące/podkłady chłonne. Korekta terminologiczna: mechanizm dotyczy PKWiU/CN i statusu wyrobu medycznego, NIE kodu PKD. Odpowiedź na pytanie użytkownika) [✓] OK mod-ustawa-PCC-i-podatek-spadkow-darowizn [✓] OK mod-ustawa-podatek-nieruchomosci-i-lokalne [✓] OK mod-UFP-finanse-publiczne-NIK-RIO (2026-07-21: dodano sekcję 11 — merytoryczna treść wystąpienia pokontrolnego NIK [elementy, termin 21 dni zastrzeżeń z adresatem zależnym od rangi podmiotu, komisja rozstrzygająca, rodzaje kontroli]. Dotąd sekcje 1-10 nazywały kroki bez treści. Odpowiedź na pytanie użytkownika) [✓] OK mod-ustawa-akcyzowa-i-clo-UCC [✓] OK mod-alkohol-tyton-regulacja-sprzedazy (v1.2, 2026-07-20: dodano sekcję DO MONITOROWANIA — 4 równoległe, konkurencyjne projekty zmian ustawy alkoholowej [PSL, Lewica, Polska 2050, rządowy UD 147], ŻADEN jeszcze nie jest prawem. Plus Część C — bimbrownictwo) (v1.1, 2026-07-20: dodano Część C — BIMBROWNICTWO [art. 12a ustawy 2001 — KLUCZOWE: uchwała SN I KZP 23/04, "legalny bimber na własny użytek" NIE ISTNIEJE w polskim prawie, zbieg z KKS, przepadek aparatury]. Odpowiedź na pytanie użytkownika) (dodany 2026-07-19: regulacja SPRZEDAŻY alkoholu [3 kategorie zezwoleń wg mocy, cofnięcie zezwolenia — odpowiedzialność praktycznie obiektywna wg TK] i wyrobów tytoniowych/nikotynowych [zakaz sprzedaży nieletnim, NOWELIZACJA 5.07.2025 — e-papierosy zrównane z tytoniem]. Przemyt/kontrabanda potwierdzone jako już dobrze pokryte, bez zmian. Odpowiedź na pytanie użytkownika) (podatek akcyzowy, WIA, KKS celno-akcyzowe — Dz.U. 2025 poz. 126) [✓] NOWY mod-UCC-clo-taryfa-celna [✓] OK mod-clo-podroznych-limity-towary-zabronione (dodany 2026-07-19: strona KONSUMENCKA cła — limit gotówki 10 000 EUR [rozporządzenie UE 2018/1672, złoto/ platyna BEZ progu], zwolnienia dla podróżnych [300/430 EUR, normy alkohol/tytoń], CITES [sankcja karna 3 miesiące-5 lat]. Odpowiedź na pytanie użytkownika) (wydzielony 2026-06-14 z mod-ustawa-akcyzowa-i-clo-UCC: Nomenklatura Scalona CN/TARIC, WIT, procedury celne UCC, wartość celna, FTA/GSP) [✓] OK mod-ustawa-AML-instytucje-obowiazkowe [✓] OK mod-prawo-bankowe-KNF-BFG [✓] OK mod-ustawa-rynek-kapitalowy-fundusze [✓] OK mod-ustawa-uslugi-platnicze [✓] NOWY mod-ustawa-biegli-rewidenci-zawod (Dz.U. 2025 poz. 1891 t.j.; zawód zaufania publicznego — samorząd PIBR; rozp. 25.09.2025 — nowe uprawnienie do atestacji sprawozdawczości ESG/CSRD; harmonogram ESG wielokrotnie odraczany — zawsze weryfikuj online) [✓] NOWY mod-ustawa-doradcy-podatkowi-zawod (Dz.U. 2021 poz. 2117 + nowelizacja Dz.U. 2025 poz. 1882 [rozszerzenie zakresu doradztwa + zmiana PPSA]; zawód zaufania publicznego — samorząd KIDP; krąg uprawnionych szerszy niż tylko doradcy podatkowi — adwokaci/radcowie/ biegli rewidenci w określonym zakresie) ``` ## Jak wywołać ``` view /mnt/skills/user/dr-06-podatki-finanse-publiczne-aml/modules/[nazwa-modulu].md ``` ## Lokalna mapa aktów prawnych ``` view /mnt/skills/user/dr-06-podatki-finanse-publiczne-aml/MAPA-AKTOW.md ``` ## Powiązania zewnętrzne - Wchodzi z: `prawo-polskie-v2` → `ROUTING-MAP.md` → ten skill - KPA (postępowanie adm.): `dr-05` → `mod-KPA-postepowanie-administracyjne` - Wychodzi do: `pisma-procesowe-v3` / `analiza-sadowa-v6` / `orzeczenia-sadowe-v2` - Weryfikacja prawa: isap.sejm.gov.pl - Interpretacje / objaśnienia / WIS-WIA-WIP: podatki.gov.pl/narzedzia/eureka/ oraz interpretacje.podatki.gov.pl - Orzecznictwo NSA: orzeczenia.nsa.gov.pl ## ⚖️ DISCLAIMER (obowiązkowy) Po zakończeniu analizy lub przed oddaniem odpowiedzi zawierającej ocenę prawną: ```text view /mnt/skills/user/shared/DISCLAIMER.md ``` Wybierz wariant odpowiedni do trybu: - **PRAWNIK / kancelaria** → wariant techniczny (art. 4 Prawa o adwokaturze / art. 6 u.r.p.) - **LAIK / pro se** → wariant uproszczony (informacja ≠ porada prawna) Disclaimer musi być **ostatnim elementem** każdej odpowiedzi zawierającej analizę prawną, ocenę szans, kwalifikację prawną lub interpretację przepisu.