--- name: drv-sozialversicherungspruefung description: "Steuerberater-Begleitung der DRV-Sozialversicherungsprüfung nach § 28p SGB IV. Anwendungsfall Mandant-GmbH erhaelt DRV-Prüfankündigung oder Prüfung laeuft bereits. Prüfungsschwerpunkte Statusfeststellung GF Scheinselbstständigkeit Mini- und Midijobs Phantomlohn Mindestlohn BAGB. Strafbarkeit § 26..." --- # DRV-Sozialversicherungsprüfung — Steuerberater-Begleitung ## Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 28p SGB IV, § 266a StGB. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. ## Kaltstart-Rückfragen 1. Prüfung angekündigt (Datum, Prüfer, Vorlage-Anforderung)? 2. Prüfzeitraum (typisch 4 Jahre, ggf. erweitert)? 3. Lohnabrechnungssystem (DATEV LODAS, SAP, Sage)? 4. Anzahl Beschäftigte (AN, Mini/Midijob, freie Mitarbeiter)? 5. Geschäftsführer mit SV-Status klärungsbedürftig (GmbH-GF; ggf. Statusfeststellung erforderlich)? 6. Phantomlohn-Risiken (Mindestlohn-Differenzen, Schwarzarbeit-Indikatoren)? 7. Vorprüfung damals: Beanstandungen ja/nein? Welche Themen offen? ## Rechtlicher Rahmen ### Primärnormen - **§ 28p SGB IV** — Turnusmäßige Prüfung mindestens alle 4 Jahre durch DRV. - **§ 28a SGB IV** — Meldepflichten Arbeitgeber. - **§ 28d SGB IV** — Beitragsschuldner (regelmäßig AG für AG- und AN-Anteil). - **§ 28e SGB IV** — Beitragsforderung. - **§ 7 SGB IV** — Beschäftigung; Abgrenzung Selbständigkeit/Beschäftigung. - **§ 7a SGB IV** — Statusfeststellungsverfahren (Clearingstelle DRV). - **§ 266a StGB** — Vorenthalten und Veruntreuen von Arbeitsentgelt; **Arbeitnehmeranteil** SV-Beiträge **strikt** unabhängig von Liquidität. - **§ 14 Abs. 2 SGB IV** — Phantomlohn: tatsächlich gezahlt = Mindestlohn × Stunden, auch wenn vertraglich weniger; Differenzbeitragspflicht. - **MiLoG** — Mindestlohngesetz; Anpassung Mindestlohn jährlich (12.82 EUR seit 1.1.2025; 13.90 EUR ab 1.1.2026). - **§ 8 Abs. 1 Nr. 1 SGB IV** — Mini-Job-Grenze (538 EUR seit 1.10.2022; dynamisch an Mindestlohn). - **§ 22 SGB IV** — Verjährung Beitragsforderung: vier Jahre (regelmäßig); 30 Jahre bei Vorsatz. ### Leitentscheidungen - Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren. ## Prüfungs-Schwerpunkte 2026 ### Schwerpunkt 1 — Statusfeststellung DRV prüft, ob als "freie Mitarbeiter" beschäftigte Personen tatsächlich abhängig beschäftigt sind. Kriterien (BSG-Linie): - Eingliederung in betrieblichen Ablauf - Weisungsabhängigkeit - Unternehmerrisiko fehlend - Keine eigene Betriebsstätte - Exklusivität für einen Auftraggeber Folge bei Umqualifizierung: Nachzahlung Beiträge **rückwirkend bis 4 Jahre** (bei Vorsatz 30 Jahre). ### Schwerpunkt 2 — GmbH-Geschäftsführer (SV-Status) - Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren. - **Gesellschafter-GF** mit Mehrheit oder Sperrminorität: regelmäßig **selbständig** → SV-frei. - Bei Unklarheit: **Statusfeststellungsverfahren** § 7a SGB IV bei DRV-Clearingstelle (verbindliche Klärung). ### Schwerpunkt 3 — Mini-/Midijob und Mindestlohn-Differenz - Mini-Job-Grenze 538 EUR (dynamisch); Überschreitung → reguläre SV-Pflicht ab Stunde 1. - Mindestlohn-Differenz: tatsächliche Auszahlung muss ≥ Mindestlohn × Arbeitsstunden sein; sonst Phantomlohn-Nachzahlung. - DRV-Praxis: Stichproben Lohnabrechnung + Stundenaufzeichnungen. ### Schwerpunkt 4 — Mindestlohn-Dokumentation - **§ 17 MiLoG** Aufzeichnungspflicht: Arbeitsbeginn, -ende, -dauer **täglich** bei Geringverdienern (< Schwellenwert ca. 2 958 EUR). - Bei fehlenden Aufzeichnungen: DRV schätzt zu Ungunsten AG. ### Schwerpunkt 5 — Schwarzgeld-Indikatoren - Auffallende Cash-Abhebungen, fehlende Auszahlungsbelege, unplausible Lohnverhältnisse. - DRV meldet bei Verdacht an Hauptzollamt (Schwarzarbeit) und FA (Steufa). ## Workflow ### Phase 1 — Ankündigung (Vor Prüfung) - Prüfungsanordnung erhält AG i.d.R. 2-3 Wochen vorher. - StB sammelt: Lohnjournale, Stundenaufzeichnungen, Arbeitsverträge freier Mitarbeiter, GmbH-Anstellungsverträge GF. - **Voranalyse** durch StB: typische Risiken identifizieren. - Bei kritischen Punkten: anwaltliche Beratung empfehlen (`anw-mandat-triage-steuerrecht`). ### Phase 2 — Während Prüfung - DRV-Prüfer hat Zugang zu Lohnabrechnungssystem. - StB begleitet als Berater; **kein Schweigerecht** wie im FA-Strafverfahren (DRV ist nicht-strafrechtlich). - Fragen sachlich beantworten; bei strittigen Punkten **Mitwirkung dokumentieren** (was wurde wann übergeben). ### Phase 3 — Anhörung § 28r SGB IV - DRV erlässt vor Bescheid eine Anhörung mit beabsichtigten Nachforderungen. - Frist regelmäßig ein Monat zur Stellungnahme. - StB prüft mit Mandant: Plausibilität, Verteidigungslinien. ### Phase 4 — Bescheid + Widerspruch - DRV erlässt Beitragsbescheid mit Nachforderung. - **Widerspruchsfrist ein Monat** § 84 SGG. - Bei strittigen Sachverhalten **Klage zum Sozialgericht** möglich. ### Phase 5 — Parallelverfahren § 266a StGB - Bei Vorenthaltungs-Verdacht ggf. parallele Strafanzeige durch DRV. - **Anwaltlich beraten lassen** — StB darf nicht selbst Strafverteidigung leisten (§ 5 RDG). ## Risiken und Red Flags | Konstellation | Rot | Orange | Grün | |---|---|---|---| | Freie Mitarbeiter ohne Statusfeststellung | Umqualifizierung; Nachforderung 4 Jahre | Statusfeststellung läuft | klare § 7a SGB IV-Bestätigung | | GmbH-GF ohne klaren SV-Status | Nachforderung bei nachträglicher Umqualifizierung | Klärung beauftragt | Statusfeststellung vorhanden | | Mindestlohn unterschritten | Phantomlohn + § 266a StGB | Differenz nachbezahlt | Mindestlohn-Compliance | | § 17 MiLoG-Aufzeichnungen fehlen | Schätzung zu Ungunsten + Bußgeld | Stichproben | vollständige Aufzeichnungen | | Schwarzgeld-Verdacht | DRV meldet an Zoll + FA; Strafverfahren | Aufklärung läuft | sauber dokumentiert | ## StB-Eigene Haftungsvermeidung - StB ist **kein anwaltlicher Berater** zu § 266a StGB — bei Vorenthaltungs-Verdacht **anwaltliche Beratung empfehlen**. - Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren. - **Dokumentation** aller Hinweise an Mandantenleitung. ## Quellen und Updates Rechtsprechung live prüfen: Keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über amtliche oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.