--- name: gesellschaftsgruender-gf-sozialversicherungs-status description: "Sozialversicherungs-Status des Geschaeftsfuehrers. Fremd-GF sozialversicherungspflichtig. Gesellschafter-GF Mehrheits-Beteiligung typisch frei Minderheits-Beteiligung typisch pflichtig. Sperrminoritaet ueber Sondervetorecht. Statusfeststellung Paragraf 7a SGB IV. BSG-Linie zur Weisungsfreiheit. Konsequenzen rueckwirkende Beitragsforderung." --- # Sozialversicherungs-Status des Geschäftsführers ## Zweck Bei jedem Geschäftsführer ist zu klären, ob er **sozialversicherungspflichtig** ist (Renten-, Arbeitslosen-, Kranken-, Pflegeversicherung). Bei falscher Annahme drohen rueckwirkende Beitragsforderungen über 4 Jahre (Paragraf 25 SGB IV) — für Gesellschaft und Geschäftsführer empfindlich. ## 1) Grundsatz ### Sozialversicherungspflicht - Pflicht entsteht bei **abhängiger Beschaeftigung** (Paragraf 7 SGB IV) - Wesentliche Merkmale: - Weisungsabhängigkeit - Eingliederung in fremde Betriebsorganisation - Kein wesentliches unternehmerisches Risiko - Kein eigenes Kapital im Spiel ### Sozialversicherungsfrei - **Selbstständige Tätigkeit** - Wesentliche Merkmale: - Weisungsfreiheit - Eigenes unternehmerisches Risiko - Eigenes Kapital eingebracht - Selbständige Geschäftsausübung ## 2) BSG-Linie ### Bei Solo-Gesellschafter-GF (100 %) - **Sozialversicherungsfrei** - Klare Eigenverantwortung, kein Fremd-Weisungsrecht ### Bei Mehrheits-Gesellschafter-GF (> 50 %) - **Meist sozialversicherungsfrei** - BSG NJW 2012, 2310 / BSG SGb 2018, 612 - Voraussetzung: Mehrheit beschluesst Geschäftsführer-Anweisungen — Mehrheits-GF kann sich nicht selbst weisen ### Bei 50 %-Gesellschafter-GF - **Strittig** - Bei zuständigem Sondervetorecht über Beschlüsse: meist sozialversicherungsfrei - Sonst: sozialversicherungspflichtig - BSG NJW 2017, 1056 ### Bei Minderheits-Gesellschafter-GF (< 50 %) - **Meist sozialversicherungspflichtig** - Ausnahme: **Sperrminorität über Sondervetorecht** oder **gesellschaftsvertragliche Vereinbarung der Weisungsfreiheit** ### Bei Fremd-GF (kein Gesellschafter) - **Sozialversicherungspflichtig** (regelmäßig) - Status-Feststellung dennoch sinnvoll, da im Einzelfall Abweichungen möglich ## 3) Statusfeststellung Paragraf 7a SGB IV ### Was ist das - **Optionale, formelle Feststellung** des Status durch die Clearingstelle der Deutschen Rentenversicherung Bund - Bindend für alle Sozialversicherungsträger (Krankenkasse, RV, AV, PV) ### Wann beantragen - **Vor** Aufnahme der Tätigkeit empfohlen - Bei jedem neuen GF - Bei Änderung der Anteilshöhe - Bei Änderung der Vetorechte / Stimmrechts-Struktur ### Antrag - Online über Deutsche Rentenversicherung Bund - Formular V0027 (oder spezieller Antrag für GF) - Beilagen: - Gesellschaftsvertrag - Geschäftsführer-Anstellungsvertrag - Beschluss zur Bestellung - Aktueller HR-Auszug - Gesellschafterliste ### Dauer - Typisch 2-6 Monate - Bei komplexen Konstellationen laenger ### Ergebnis - Schriftlicher Bescheid - Bindend gegenüber Sozialversicherungsträgern - Anfechtbar bei Ablehnung (Widerspruch -> Sozialgericht) ## 4) Kriterien-Katalog | Kriterium | spricht FUER Sozialversicherungspflicht | spricht GEGEN | |---|---|---| | Anteil < 25 % | + | - | | Anteil 25-50 % | + (eher) | - (bei Sperrminorität) | | Anteil > 50 % | - | + | | Sondervetorecht | - | + | | Weisungs-Pflicht im Anstellungsvertrag | + | - | | Eigene Kapital-Risiko-Beteiligung | - | + | | Persönliche Bürgschaft für Verbindlichkeiten | - | + | | Familienangehöriger im Mehrheitsbesitz | + | - | ### Faustregel - **Anteil + Vetorechte = "echte Mitbestimmung"** -> SV-frei - **Lediglich Anteil ohne Veto + Familien-Verflechtung** -> oft SV-pflichtig ## 5) Konsequenzen bei falscher Annahme ### Bei rueckwirkender Pflichtigerklärung - **Beitragsforderung** bis 4 Jahre rueckwirkend (Paragraf 25 I SGB IV) - Bei vorsätzlicher Hinterziehung: 30 Jahre (Paragraf 25 I 2 SGB IV) - **Saeumniszuschlag** 1 % pro Monat (Paragraf 24 SGB IV) ### Beispielrechnung ``` GF-Gehalt: 100.000 EUR jaehrlich (Brutto) SV-Pflichtteil: 20.000-22.000 EUR jaehrlich 4 Jahre rueckwirkend: 80.000-88.000 EUR Plus Saeumniszuschlaege: ca. 20 % zusaetzlich Gesamt: ca. 100.000 EUR ``` ### Strafbarkeit - **Paragraf 266a StGB**: Vorenthalten und Veruntreuen von Arbeitsentgelt (Beitragshinterziehung) — Freiheitsstrafe bis 5 Jahre ## 6) Sondervetorecht — Beispiel ### Gestaltungs-Variante ``` Gesellschafter A haelt 35 % der Anteile und ist Geschaeftsfuehrer. Im Gesellschaftsvertrag wird Folgendes festgelegt: - Beschluesse mit weniger als 75 % Mehrheit sind unwirksam (qualifizierte Mehrheit). - Damit kann A mit 35 % jeden Beschluss verhindern, da Mehrheit > 75 % erforderlich ist und A allein > 25 % haelt -> Sperrminoritaet. - Im Anstellungsvertrag ist die Weisungsfreiheit ausdruecklich verankert. ``` ### BSG-Linie BSG NJW 2016, 1990 / BSG B 12 R 19/14: Eine Sperrminorität von 50 % oder mehr bei Mehrheitserfordernis schafft echte Mitbestimmung -> SV-frei. Bei einfacher Mehrheit aber Sperrminorität > 25 % alleine reicht nicht. ## 7) Vermeidung haeufiger Fehler ### Familien-GmbH - Sehr haeufig: Vater Mehrheits-Gesellschafter, Sohn Minderheits-GF (25-49 %) - Sohn als GF aus dem Familien-Umfeld weisungsabhängig - **Empfehlung**: explizite Weisungsfreiheits-Klausel im Anstellungsvertrag, Sondervetorechte in Satzung ### Investor-Konstellation - Investor haelt 30 %, Gründer 70 % - Gründer ist GF — meist SV-frei - Bei späterer Verwässerung auf < 50 %: SV-Status neu prüfen ### Sole-Gesellschafter-GF - 100 % Anteile, GF — eindeutig SV-frei ### Co-GF mit gleichen Anteilen - 50/50-Konstellation - Sondervetorechte vereinbart -> meist SV-frei - Ohne Vetorechte: strittig, Statusfeststellung dringend ## 8) Kosten der Sozialversicherung ### Arbeitgeber-Anteil - Renten: 9,3 % - Arbeitslosen: 1,3 % - Kranken: ca. 7,3 % - Pflege: ca. 1,7 % - BG-Umlage: 0,5-2,5 % je Gefahrentarif - **Gesamt: ca. 20-22 % auf Brutto** ### Arbeitnehmer-Anteil - Aequivalent (ca. 20-22 %) - Wird vom Brutto-Gehalt abgezogen ### Bei SV-Pflichtigkeit - 100.000 EUR Brutto -> ca. 122.000 EUR Lohnkosten Gesellschaft - GF erhaelt ca. 60.000 EUR Netto (je nach Steuerklasse) ### Bei SV-Freiheit - 100.000 EUR Brutto -> ca. 100.000 EUR Lohnkosten Gesellschaft - GF erhaelt ca. 70.000 EUR Netto - Privatversicherung erforderlich (Kranken, Renten, ggf. AV freiwillig) ## 9) Privatversicherung bei SV-Freiheit ### Krankenversicherung - Pflicht zur Krankenversicherung (Paragraf 193 III VVG) - PKV oder freiwillige GKV - Aufnahme-Voraussetzungen prüfen (Gesundheitsprüfung) ### Rentenversicherung - Freiwillige Versicherung in der DRV möglich - Alternativ: privater Aufbau (Riester, Ruerup, betriebliche Altersversorgung) ### Arbeitslosen-Versicherung - Freiwillig möglich (Paragraf 28a SGB III) - Bei Existenzgründern empfohlen - Antrag bei Bundesagentur für Arbeit binnen 3 Monaten nach Aufnahme ## 10) Praktische Empfehlung - **Statusfeststellung Paragraf 7a SGB IV** bei jedem neuen GF — auch wenn „klar" SV-frei - **Wenn SV-Status erst später geklärt wird**: rueckwirkende Forderung droht - **Bei strukturellen Änderungen** (Anteilswechsel, neue Vetorechte): erneute Prüfung - **Anstellungsvertrag** klar formulieren: Weisungsfreiheit, eigene Verantwortung - **D&O-Versicherung** ungeachtet SV-Status ## Anschluss - `gesellschaftsgruender-geschaeftsfuehrervertrag` — Anstellungsvertrag - `gesellschaftsgruender-share-classes-a-b-c` — Stimmrechts-Klassen - `gesellschaftsgruender-golden-share-und-vetorechte` — Vetorechte für SV-Status - `kanzlei-allgemein-lohn-sv` — laufende SV-Abwicklung