--- name: klage-finanzgericht description: "Klageschrift zum Finanzgericht nach §§ 40 ff. FGO entwerfen. Anwendungsfall Einspruch wurde zurückgewiesen Mandant will Klage einreichen oder Untätigkeitsklage nach sechs Monaten ohne Entscheidung. Klagefrist ein Monat nach Bekanntgabe Einspruchsentscheidung § 47 Abs. 1 FGO ein Jahr bei fehlender..." --- # Klage zum Finanzgericht ## Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 44, § 46. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. ## Triage — kläre vor der Klage 1. Liegt die Einspruchsentscheidung vor? (Voraussetzung § 44 FGO) — Ja: Klagefrist 1 Monat läuft / Nein: Untaetigkeitsklage nach 6 Monaten möglich (§ 46 FGO) 2. Klagefrist gewahrt? (1 Monat ab Bekanntgabe Einspruchsentscheidung, § 47 FGO — vier Tage Bekanntgabefiktion § 122 Abs. 2 AO) 3. Ist AdV noch nicht beantragt oder vom FA abgelehnt? → parallel Antrag nach § 69 Abs. 3 FGO stellen 4. Soll PKH beantragt werden? (§ 142 FGO i.V.m. §§ 114 ff. ZPO) 5. Wurde der Streitwert korrekt berechnet? (für Gerichtskosten und RVG entscheidend) 6. beA-Zugang und qualifizierte Signatur für Klageschrift bereit? ## Aktuelle Rechtsprechung - **BFH, Beschluss vom 30.04.2025 — XI R 15/23** zur E-Mail-Vorlagepflicht in der Aussenpruefung (§ 147 Abs. 1 Nr. 2, 3 AO): E-Mails mit steuerlichem Bezug unterliegen dem Datenzugriff; "Gesamtjournal" ueberhoeht die Mitwirkungspflicht. Volltext: dejure.org (https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=30.04.2025&Aktenzeichen=XI+R+15/23) und BFH-Datenbank. - **BFH, Vorlagebeschluss vom 08.05.2024 — VIII R 9/23** (anhaengig BVerfG 1 BvL 8/24): Verfassungsmaessigkeit des Aussetzungszinssatzes (§ 237 AO) für den Zeitraum 01.01.2019 bis 15.04.2021 in Zweifel. - **BFH, Beschluss vom 27.10.2025 — II B 47/25 (AdV)** zu Doppelfestsetzung GrEStG bei Signing/Closing-Trennung (§ 1 Abs. 2b, § 1 Abs. 3 Nr. 1 GrEStG). - Weitere Rechtsprechung: vor Zitierung über dejure.org / BFH-Datenbank verifizieren (Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen, tragende Aussage). ## Voraussetzungen - **Vorverfahren** durchgeführt — Einspruchsentscheidung liegt vor (§ 44 FGO). - **Untätigkeitsklage** alternativ nach sechs Monaten ohne Einspruchsentscheidung (§ 46 FGO). - **Klagefrist** ein Monat ab Bekanntgabe der Einspruchsentscheidung (§ 47 Abs. 1 FGO); ein Jahr bei fehlender Rechtsbehelfsbelehrung (§ 55 FGO). ## Zuständigkeit - **Sachlich** Finanzgericht (§ 33 FGO) für Streitigkeiten über Abgabenangelegenheiten. - **Örtlich** das FG in dessen Bezirk die beklagte Behörde ihren Sitz hat (§ 38 FGO). - **Eingang** über beA (Pflicht für RA) oder EGVP. ## Klagearten - **Anfechtungsklage** § 40 Abs. 1 Var. 1 FGO — Aufhebung des Steuerbescheids. - **Verpflichtungsklage** § 40 Abs. 1 Var. 2 FGO — Erlass des begehrten Bescheids (z. B. Erstattung). - **Allgemeine Leistungsklage** § 40 Abs. 1 Var. 3 FGO. - **Feststellungsklage** § 41 FGO — Bestehen / Nichtbestehen eines Rechtsverhältnisses. - **Untätigkeitsklage** § 46 FGO. ## Klageaufbau ### 1. Rubrum - Klagepartei mit Vertretung (RA mit beA-Adresse). - Beklagte: Finanzamt vertreten durch den Vorsteher. - Az der Einspruchsentscheidung und des ursprünglichen Bescheids. ### 2. Anträge 1. Den Bescheid über (Steuerart) (Jahr) vom (Datum) in Gestalt der Einspruchsentscheidung vom (Datum) aufzuheben; 2. die Steuer wie folgt festzusetzen: ... EUR; 3. Kostenantrag (§ 135 FGO); 4. Antrag auf Aussetzung der Vollziehung gemäß § 69 Abs. 3 FGO (falls erforderlich); 5. ggf. PKH-Antrag. ### 3. Sachverhalt Knapp und chronologisch — Veranlagung Bescheid Einspruch Einspruchsentscheidung. ### 4. Rechtliche Würdigung - Anspruchs- und Pflichtgrundlagen. - Substantiierte Auseinandersetzung mit der Einspruchsentscheidung. - BFH-Rechtsprechung mit Pinpoint (BFH BStBl. II Az Rn). - BMF-Schreiben und Verwaltungsanweisungen. ### 5. Beweisangebote Beweismittel im FG-Verfahren (§ 76 FGO Untersuchungsgrundsatz): - Urkunden (Steuerakten beizuziehen § 71 Abs. 2 FGO). - Zeugen mit ladungsfähiger Anschrift. - Sachverständige (häufig Bewertungs- und Buchhaltungsfragen). - Augenschein. ### 6. Anlagenverzeichnis Mit Sigel K1 K2 K3. ## Sonderregeln FGO - **Kein Anwaltszwang** vor dem FG (§ 62 FGO) — aber faktisch Pflicht bei komplexen Mandaten; Vertretung durch StB/WP zulässig. - **beA-Pflicht** für Rechtsanwälte (§ 52d FGO). - **Streitwert** und Gerichtskosten nach GKG (§§ 52 ff. GKG). - **Untersuchungsgrundsatz** (§ 76 FGO) — Gericht ermittelt von Amts wegen. - **Präklusion** § 79b Abs. 3 FGO bei Versäumung der Tatsachenpraeklusionsfrist. ## Aussetzung der Vollziehung Wenn das FA die AdV abgelehnt hat: Antrag an FG nach § 69 Abs. 3 FGO mit Eilbedürftigkeit. Skill `anw-aussetzung-vollziehung`. ## PKH - § 142 FGO iVm §§ 114 ff. ZPO. Bedürftigkeit und Erfolgsaussicht. - Skill `prozesskostenhilfe-antrag` aus dem Sozialrecht-Plugin sinngemäß. ## Revision Nach Urteil des FG: Revision an BFH (§ 115 FGO) wenn zugelassen oder Nichtzulassungsbeschwerde (§ 116 FGO). ## Ausgabe - `klage---.docx` und Markdown-Spiegel. - Anlagenkonvolut. - Fristen im Fristenbuch. > **Ausformulierungspflicht.** Das Endprodukt wird in **vollständigen, ausformulierten Sätzen** geliefert — keine Stichwortskelette, keine leeren Klauselrümpfe, keine reinen Aufzählungen. Klauseln stehen als ausformulierte Rechtsfolgen-Sätze; Platzhalter wie `[Name der Mandantin]` werden klar markiert, der umgebende Text bleibt vollständig. Diese Regel folgt der zentralen Vorgabe in der `CLAUDE.md` des Repos und gilt ausnahmslos. ## Versand Über beA — vor Versand `versand-vor-check` aus `kanzlei-allgemein`.