--- name: lohn-arbeitsvertrag-pruefung-lohn-relevant description: "Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht prüfen. Anwendungsfall Onboarding neuer AN Vertragsaenderungen Stundenlohn Festgehalt Sonderverguetungen Sachbezuege Dienstwagen JobRad bAV Vermögenswirksame Leistungen. Methodik Prüfraster lohnsteuer- und sv-rechtlich relevante Klauseln. Output Prüfnotiz E" --- # Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht prüfen ## Arbeitsweg - Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht? - Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: nur die Fristen des konkreten Rechtsgebiets und der Akte verwenden; Widerspruch, Klage, Einspruch, Rechtsmittel, Verjährung, Verwirkung, Rüge-, Anzeige-, Anmelde- und Ausschlussfristen strikt trennen und nie aus einem anderen Fachgebiet übernehmen. - Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate. - Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail). - Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis. ## Fachlicher Kern — Steuerrecht - **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht pruefen` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind. - **Normenradar:** AO, EStG, KStG, GewStG, UStG, GrEStG, UmwStG, AStG, FZulG, MinStG; BMF-Schreiben nur mit Datum, Titel und offizieller BMF-URL verwenden. - **Verifizierte Anker:** BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur obligatorischen E-Rechnung und UStAE-Anpassung; BMF-Seite Forschungszulage mit Hinweis zu Antrags-/Festsetzungslogik und BMF-Schreiben vom 07.02.2023; BMF/BZSt-Datensatzbeschreibung vom 05.08.2025 für Mindeststeuer-Berichte; BMF-Schreiben vom 25.05.2023 zu § 6a GrEStG; BMF-Schreiben vom 02.01.2025/01.08.2025 zum Umwandlungssteuer-Anwendungserlass live prüfen. - **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen. - **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo. - **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen. ## Kernsachverhalt Bevor ein Arbeitsvertrag in die Lohnabrechnung uebernommen wird, prüft der Steuerberater die lohn- und sv-rechtlich relevanten Klauseln: Gehalt brutto/netto, Mehrarbeitsregelung, Sachbezuege, Dienstwagen, JobRad, bAV, Vermögenswirksame Leistungen, Sonderzahlungen, Befristung. Fehlerhafte Verträge fuehren zu falscher Abrechnung oder steuerlichen Haftungsrisiken. ## Kaltstart-Rueckfragen 1. Ist es ein Standardvertrag oder individuell ausgehandelt? 2. Welche Vertragsform — Vollzeit, Teilzeit, Minijob, Werkstudent, befristet? 3. Welches Brutto-Gehalt und welche Sonderzahlungen? 4. Sind Sachbezuege oder geldwerte Vorteile vereinbart? 5. Gibt es einen Dienstwagen, JobRad, Diensthandy, JobTicket? 6. Welche bAV-Vereinbarung (Direktversicherung, Pensionskasse)? 7. Gibt es VL-Vereinbarung? 8. Welche Tarifvertraege oder Betriebsvereinbarungen sind anzuwenden? ## Rechtlicher Rahmen ### Primaernormen **§ 611a BGB** — Arbeitsvertrag-Definition. **§ 19 EStG** — Einkuenfte aus nichtselbstaendiger Arbeit. **§ 14 SGB IV** — Arbeitsentgelt. **§ 1 NachweisG** — Schriftliche Niederlegung wesentlicher Vertragsbedingungen. **§ 2 NachweisG** — Inhalt (Reform 2022, weitere Klauseln Pflicht). **§ 622 BGB** — Kuendigungsfristen. **TVG** — Tarifvertragsgesetz. ### Verwaltungsanweisungen - LStR (Lohnsteuer-Richtlinien) zu Sachbezuegen. - BMF zu Dienstwagen § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG. - BMF zum JobRad. ## Workflow ### Phase 1 — Vertragsdokumente sichten - Arbeitsvertrag im Original (PDF oder Papier). - Anlagen: Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung. - Nachtraege (Änderungen, Gehaltserhoehungen). ### Phase 2 — Pflichtklauseln § 2 NachweisG - Name und Anschrift Vertragsparteien. - Vertragsbeginn, Befristung. - Arbeitsort. - Beschäftigung (Taetigkeitsbeschreibung). - Arbeitsentgelt mit Zusammensetzung. - Arbeitszeit, Pausen, Mehrarbeit. - Urlaubsanspruch. - Kuendigungsfristen. - Tarifvertraege/Betriebsvereinbarungen (Verweis). ### Phase 3 — Lohnrelevante Klauseln | Klausel | Lohnsteuerlich | SV-rechtlich | |---|---|---| | Brutto-Gehalt | LSt nach Steuerklasse | SV-pflichtig bis BBG | | Mehrarbeit / Ueberstunden | LSt nach Tabelle; Nacht/SF § 3b EStG | SV nach BBG; § 3b auch SV-frei | | Sachbezug (Verpflegung, Unterkunft) | LSt; Sachbezugswerte SvEV | SV-pflichtig zu Sachbezugswert | | Aufmerksamkeiten 60 EUR | LSt-frei wenn persönlicher Anlass | SV-frei | | Sachbezugsfreigrenze 50 EUR | LSt-frei wenn 50 EUR/Monat insgesamt | SV-frei wenn LSt-frei | | Dienstwagen 1-Prozent | LSt nach 1-Prozent-Methode oder Fahrtenbuch | SV-pflichtig zur BBG | | JobRad-Leasing (Gehaltsumwandlung) | LSt nach 0,25-Prozent-Methode (1 Prozent von einem Viertel des BLP); bei AG-Finanzierung "zusaetzlich zum Lohn" voll steuerfrei nach § 3 Nr. 37 EStG | SV-pflichtig (bzw. SV-frei bei § 3 Nr. 37 EStG) | | Deutschlandticket | Steuerfrei bei AG-Pauschal-Erstattung | SV-frei | | bAV Direktversicherung | LSt-frei bis 8 Prozent BBG (§ 3 Nr 63 EStG) | SV-frei bis 4 Prozent BBG | | VL Arbeitgeberanteil | LSt-pflichtig | SV-pflichtig | ### Phase 4 — Befristung und Probezeit - Befristung schriftlich nach § 14 TzBfG. - Sachgrund oder sachgrundlose Befristung. - Probezeit max. 6 Monate (§ 622 Abs. 3 BGB). ### Phase 5 — Sonderfaelle - Gesellschafter-Geschäftsführer: SV-Pflicht-Prüfung gesondert. - Werkstudent: 20-Stunden-Woche-Grenze; SV-Sonderstatus. - Minijob: 538-EUR-Grenze (Stand 01.01.2024; bei MiLo-Anhebung dynamisch). - Aushilfskraft kurzfristig: max. 3 Monate oder 70 Arbeitstage pro Jahr. ### Phase 6 — Prüfnotiz und Empfehlung ``` PRUEFNOTIZ ARBEITSVERTRAG Mandant: [Firma] Arbeitnehmer: [Name] Datum: [Datum] 1. Pflichtklauseln § 2 NachweisG: [vollstaendig / fehlend] 2. Brutto-Gehalt: [X EUR / Monat] 3. Sonderleistungen: [Aufzaehlung] 4. SV-Klassifikation: [Vollzeit / Minijob / Werkstudent / ...] 5. Steuerlich auffaellig: [keine / Hinweis ...] 6. Empfehlung: [...] ``` ## Strategie und Praxis-Tipps - Schriftliche Niederlegung nach § 2 NachweisG ist Pflicht des Arbeitgebers — bei Fehlen Bussgeld bis 2.000 EUR. - Sachbezuege immer schriftlich vereinbart, sonst LSt-Hinzurechnung. - bAV über Direktversicherung steuerlich vorteilhaft, aber Bindung an Versicherungsvertrag. - StBVV: Vertragspruefung ist nicht in Lohnpauschale; gesonderter Auftrag oder Zeithonorar. - Bei strittigen Klauseln: Hinweis an Mandant, Anwalt einzuschalten (§ 5 RDG). ## Quellen und Updates Stand: 05/2026. - BGB §§ 611a, 622. - EStG § 19; LStDV. - SGB IV § 14. - NachweisG §§ 1, 2. - TzBfG § 14. - LStR; BMF zu Dienstwagen, JobRad. - Sachbezugswerte SvEV (Verpflegung, Unterkunft) werden jaehrlich angepasst; aktuelle Werte über BMAS/SvEV-Verordnung zum Jahreswechsel abrufen (Stand 2025: Verpflegung frei 313 EUR/Monat, Unterkunft 278 EUR/Monat).