--- name: stb-dba-daenemark description: "DBA Deutschland Daenemark aktuelle Fassung. Anwendungsfall Pendler Schleswig-Holstein Daenemark Beteiligungen Pensionen Sozialversicherung Lizenzen. Methodenartikel Freistellung mit Anrechnungswahl. Sonderregelungen Eisenbahn Schiff Luftverkehr. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise." --- # DBA Deutschland-Daenemark ## Kernsachverhalt Das DBA-Daenemark vom 22.11.1995 (BGBl. 1996 II S. 2565, in Kraft 25.12.1996) regelt insbesondere Pendlersachverhalte im deutsch-daenischen Grenzbereich (Flensburg-Padborg-Toender), die Schifffahrt mit Anlandung in beiden Staaten, Pensionsleistungen aus der ATP (Arbejdsmarkedets Tillaegspension) und Beteiligungseinkuenfte aus daenischen Holding-Strukturen. Daenemark wendet eigene Schachtelvorschriften an und ist EU-Mitglied (MTRL anwendbar). ## Kaltstart-Rueckfragen 1. Welche Konstellation: Arbeitnehmer, Selbstaendiger, Beteiligungsempfaenger? 2. Pendler? Taegliche Rueckkehr? Es gibt keine "klassische" Grenzgaengerregelung wie F/CH/AT. 3. Bei Pension: gesetzliche Folkepension, ATP, betriebliche? 4. Bei Beteiligung: Schachtel oder Streubesitz? 5. Bei Schifffahrt: Heimathafen, Reederei-Sitz? 6. Bauausfuehrung welcher Dauer? 7. MLI-Anpassungen relevant? 8. Liegt daenische Ansaessigkeitsbescheinigung vor? ## Rechtlicher Rahmen ### Primaernormen - **DBA Deutschland-Daenemark vom 22.11.1995**, in Kraft 25.12.1996, anwendbar ab 01.01.1997 (BGBl. 1996 II S. 2565; BStBl. 1996 I S. 1219). - Aenderungsprotokoll, in Kraft 23.12.2021, anwendbar ab 01.01.2022 (BGBl. 2021 II S. 483). - **OECD-MA 1992/2017**. - **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG. - **MLI**: Deutschland und Daenemark haben das MLI unterzeichnet und ratifiziert; DBA-DE-DK gilt MLI-modifiziert. Aktuellen Synthesetext im BMF-Verzeichnis pruefen. ### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben - Aktuelle BFH-Rechtsprechung zum DBA-Daenemark (Schifffahrt, Folkepension) in juris abrufen. - Aktuelle BMF-Schreiben zur Sozialversicherung Daenemark im BMF-Schreiben-Verzeichnis pruefen. ## Land-spezifisches ### Ansaessigkeit (Art. 4) - OECD-Tie-Breaker. ### Betriebsstaette (Art. 5) - Bauausfuehrung **12 Monate**. ### Aktive Einkuenfte - Unternehmensgewinne Art. 7. - Loehne Art. 15: 183-Tage-Regel, **keine** klassische Grenzgaengerregelung. - Schifffahrt/Luftverkehr (Art. 8): tatsaechliche Geschaeftsleitung der Reederei. ### Passive Einkuenfte - **Dividenden** (Art. 10): 5 Prozent (Schachtel ab 10 Prozent Beteiligung), 15 Prozent (Streubesitz). EU-MTRL 0 Prozent vorrangig. - **Zinsen** (Art. 11): 0 Prozent. - **Lizenzgebuehren** (Art. 12): 0 Prozent. EU-ZinsLizenzRL vorrangig. ### Vermeidungs-Methode (Art. 24) - Freistellung mit Progressionsvorbehalt aktive Einkuenfte. - Anrechnung passive Einkuenfte. ### Besonderheiten - **Sozialversicherungsleistungen** Folkepension: in Daenemark als oeffentliche Pension klassifiziert; Pensions-Klausel im DBA-DK gesondert — konkreten DBA-Text pruefen. - **ATP**: separate Behandlung. - **Grenzpendler**: ohne klassische Grenzgaengerregelung gelten 183-Tage-Regelung und Methodenartikel. - **Schiffsoffiziere** unter daenischer Flagge: Art. 8/15 DBA — Wohnsitzstaat-Besteuerung haeufig nicht durchsetzbar; konkrete Klausel im DBA-Text pruefen. ## Workflow ### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit ### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren ### Phase 3 — Einkunftsart einordnen ### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel ### Phase 5 — Erstattung / Erklaerung (Allgemeines DBA-Pruefungsraster siehe `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`.) ## Output - Mandanten-Memo. - Berechnungsbeispiel Pension Daenemark mit Subsumtion. - BZSt-Antragspaket bei Beteiligungen. ## Strategie und Praxis-Tipps - Folkepension wird oft falsch eingeordnet — sie ist staatliche Sozialleistung, das DBA enthaelt eine Spezialregelung — DBA-Text konkret pruefen. - ATP und betriebliche Pensionen separat klassifizieren — Wohnsitzstaat vs. Kassenstaat unterschiedlich. - Schiffsoffiziere unter daenischer Flagge: Art. 8/15 DBA — konkrete Klausel aus dem DBA-Text entnehmen. - EU-Mutter-Tochter-RL geht regelmaessig vor DBA — 0 Prozent Quellensteuer bei Schachtel. - Kein klassischer Grenzgaengerstatus — Wohnsitz/Taetigkeit muessen 183 Tage-Regel oder Methodenartikel nutzen. ## Querverweise - `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`, `stb-dba-rentner-pensionen-art-18`. ## Quellen und Updates Stand: 05/2026. DBA-Daenemark 22.11.1995, in Kraft 25.12.1996 (BGBl. 1996 II S. 2565). Aenderungsprotokoll: BGBl. 2021 II S. 483, in Kraft 23.12.2021, anwendbar ab 01.01.2022. MLI-modifiziert; Synthesetext im BMF-Verzeichnis pruefen.