--- name: stb-dba-island description: "DBA Deutschland Island. Anwendungsfall Fischerei Geothermie Tourismus Pensionen Beteiligungen. EWR-Status keine MTRL. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise." --- # DBA Deutschland-Island ## Kernsachverhalt Das DBA-Island vom 18.03.1971 (BGBl. 1973 II S. 209) ist aelterer Generation, jedoch durch Protokoll vom 20.06.1996 modernisiert. Praxisrelevant sind Fischerei (Trawler-Aktivitaeten), Geothermie/Energie, Tourismusinvestitionen. Island ist EWR-Mitglied — keine direkte MTRL-Anwendung. ## Kaltstart-Rueckfragen 1. Konstellation: Fischerei, Energie, Tourismus, Holding? 2. Bei Fischerei: Trawler-Heimathafen, Reederei-Sitz? 3. Beteiligungshoehe? 4. Pensionen aus islaendischem System? 5. Bauausfuehrung? 6. MLI-Anpassungen? 7. Ansaessigkeitsbescheinigung? 8. Tourismusinvestition (Hotel, Reiseveranstalter)? ## Rechtlicher Rahmen ### Primaernormen - **DBA Deutschland-Island vom 18.03.1971** (BGBl. 1973 II S. 209) mit Aenderungsprotokoll vom 20.06.1996. Aktuelle konsolidierte Fassung im BMF-DBA-Verzeichnis pruefen. - **OECD-MA**. - **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG. - **EWR-Abkommen**. - **MLI**: Deutschland und Island haben das MLI unterzeichnet. Aktuellen MLI-Ratifizierungsstatus und Synthesetext im BMF-Verzeichnis pruefen. ### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben - Aktuelle BMF-Schreiben und Verwaltungsanweisungen zum DBA-Island im BMF-Schreiben-Verzeichnis abrufen. ## Land-spezifisches ### Ansaessigkeit (Art. 4) - OECD-Tie-Breaker analog. ### Betriebsstaette (Art. 5) - Bauausfuehrung **12 Monate**. ### Aktive Einkuenfte - Schifffahrt/Fischerei (Art. 8): tatsaechliche Geschaeftsleitung. ### Passive Einkuenfte - **Dividenden**: DBA-Quellensteuer-Hoechstsatz 15 Prozent (islaendische nationale Quellensteuer 22 Prozent; BZSt-Erstattung auf DBA-Satz 15 Prozent). Kein EU-MTRL (EWR). - **Zinsen**: 0 Prozent (Wohnsitzstaat nach DBA-Island). - **Lizenzgebuehren**: Konkreten DBA-Satz aus DBA-Text Art. 12 entnehmen; kein EU-ZinsLizenzRL (EWR). ### Vermeidungs-Methode - Anrechnung ueberwiegend. ### Besonderheiten - **EWR-Mitgliedschaft**: Kapitalverkehrsfreiheit, aber keine direkte MTRL. - **Pensionen Art. 18**: Wohnsitzstaat-Prinzip. ## Workflow ### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit ### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren ### Phase 3 — Einkunftsart einordnen ### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel ### Phase 5 — Erstattung / Erklaerung ## Output - Mandanten-Memo Island. - Berechnungsbeispiel. - BZSt-Antrag. ## Strategie und Praxis-Tipps - EWR-Mitgliedschaft erlaubt § 6 AStG-Stundung bei Wegzug — Stundungsbedingungen pruefen. - DBA aelterer Generation — Begriffe von OECD-MA 2017 abweichend. - Bei Fischerei-Trawlern: Reederei-Sitz und Heimathafen sind nicht zwingend identisch. - Island-Tourismus: Investitionen koennen Immobilienbesteuerung Belegenheitsstaat ausloesen. - EU-MTRL nicht direkt; aber EWR und DBA gemeinsam. ## Praktiker-Tipps der alten Hasen - **Erstattungsverfahren IS → DE-Mandant**: Antrag bei Skatturinn (Islaendische Steuerverwaltung); Online-Portal "skattur.is" (vom Anwender mit aktuellem Stand des islaendischen Online-Portals zu verifizieren). Ansaessigkeitsbescheinigung der Skatturinn als Anlage. Bearbeitungsdauer in der Praxis langwierig. - **Sprache des DBA**: Authentische Textfassungen Deutsch und Islaendisch. Englische Arbeitsfassungen kursieren — nicht authentisch. Schwierigkeit: Islaendisch ist juristisch hochspezialisiert; Uebersetzungen oft nicht eindeutig. - **Lokaler Berater**: Bei islaendischer ehf. (Einkahlutafélag, GmbH-Aequivalent) oder Geothermie-/Aluminium-Beteiligung zwingend lokalen islaendischen Berater hinzuziehen; IS hat sehr kleines Marktumfeld und spezifische Rechtskultur. - **Apostille**: nicht erforderlich zwischen EWR-Mitgliedstaaten fuer Standard-Steuerdokumente; bei Notarurkunden Apostille (Haager Uebereinkommen) erforderlich. ## Edge Cases und Was-Pruefer-Triggert - **DBA aelterer Generation 1971**: Begriffe sind nicht OECD-MA 2017 konform — bei strittiger Auslegung Verstaendigungsverfahren oder MAP. - **Aluminium-Industrie IS**: Rio Tinto, Alcoa, Century Aluminum betreiben Aluminium-Schmelzen in IS wegen guenstiger Geothermie-Energie; bei Beteiligungen Sonderfragen Veraeusserungsgewinne (Art. 13). - **Geothermie-/Energie-Projekte**: regelmaessig BS-Pruefung bei langfristigen Wartungs- und Projektgesellschaften. - **Fischerei-Trawler**: Schifffahrt Art. 8 — Geschaeftsleitung Reederei in IS oder DE? Bei deutsch-islaendischen Fischereigesellschaften IS-Sondersteuern ("kvótakerfi", Quotensystem). - **Tourismus-Investitionen**: Hotels Reykjavik, Reisebueros, Bus-Touren — Belegenheitsbesteuerung Immobilien IS. - **MLI**: IS hat MLI unterzeichnet, Ratifizierungsstatus zum DBA-Island vom Anwender mit BMF-Verzeichnis zu verifizieren. ## Trade-offs | Trade-off | Pfad A | Pfad B | Empfehlung | |---|---|---|---| | Aluminium-Direktbeteiligung vs. via DE-Holding | Direktbeteiligung an islaendischer Aluminium-Gesellschaft: 15 Prozent DBA-QSt Dividende | via DE-Holding: nationale § 8b KStG-Befreiung | bei Schachtelhoehe pruefen; EWR-Status erlaubt Kapitalverkehrsfreiheit, aber EU-MTRL nicht anwendbar | | Tourismusimmobilie IS vs. Beteiligung Tourismus-AG | Direkte Immobilie: Belegenheitsstaat IS Vermietung, Anlage V-AUS | Beteiligung an Tourismus-AG: Dividende DBA-Hoechstsatz, ggf. § 8b KStG | bei privaten Investitionen Immobilie einfacher; bei Konzern-Investitionen AG-Struktur | | Wegzug DE → IS als EWR-Mitglied | EWR: § 6 AStG-Stundung erleichtert | Drittland-Wegzug: sofortige Steuer | EWR-Wegzug attraktiv; Stundungsantrag mit Sicherheiten | ## Berechnungsbeispiel Deutscher Investor haelt 30 Prozent an islaendischer Geothermie-AG (ehf.); Dividende 50.000 EUR jaehrlich: - IS-QSt national: 22 Prozent = 11.000 EUR (Stand 05/2026 vom Anwender mit aktuellem IS-Steuerrecht zu verifizieren). - DBA-Hoechstsatz Art. 10: 15 Prozent = 7.500 EUR. - Erstattung Differenz 3.500 EUR ueber Antrag bei Skatturinn (langwierige Bearbeitung). - DE-Abgeltungsteuer: 25 Prozent zzgl. SolZ 5,5 Prozent = 26,375 Prozent auf 50.000 EUR = 13.187,50 EUR. - Anrechnung IS-QSt 7.500 EUR auf DE-Steuer (§ 32d Abs. 5 EStG). - DE-Resteuer: 5.687,50 EUR. - Gesamtbelastung: 13.187,50 EUR (kein Anrechnungsverlust). Achtung: IS-Sonderabgaben fuer Touristen, Umwelt-, Energie- und kommunale Abgaben sind keine Einkommensteuer und nicht anrechnungsfaehig. ## Mandatsablauf in der Praxis 1. **Aufnahme**: Konstellation (Fischerei-Trawler, Geothermie/Aluminium-Beteiligung, Tourismus-Investment, Wegzug). 2. **Strukturierung**: Bei Fischerei Art. 8 Schifffahrt; bei Wegzug DE → IS § 6 AStG mit EWR-Stundung. 3. **Antraege**: Ansaessigkeitsbescheinigung Skatturinn; BZSt-Erstattung der IS-QSt (Differenz national 22 Prozent zu DBA 15 Prozent Dividenden). 4. **Laufende Compliance**: IS-Erklaerung jaehrlich (kleine Verwaltung, langsam); DE-Erklaerung mit Anrechnung. 5. **Audit-Vorbereitung**: IS-Pruefer marktbedingt selten; DE-FA-Pruefung Anrechnung und MLI-Anwendung. ## Ausgabeformat fuer Mandanten-Memo Island Empfohlene Struktur fuer das Mandanten-Memo nach Gutachtenstil (vgl. CLAUDE.md): 1. **Sachverhalt**: Wohnsitze, Konstellation (Fischerei, Geothermie/Aluminium, Tourismus, Wegzug), Zeitraum. 2. **Frage(n)**: Besteuerungsrecht, EWR-Status, Wegzugsbesteuerung. 3. **Kurzantwort**: DBA-Island 1971 (mit Protokoll 1996) Art. X regelt das Besteuerungsrecht; Anrechnungsmethode ueberwiegend. 4. **Rechtliche Bewertung**: - Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4 DBA-IS 1971). - Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2). - Bei Fischerei Art. 8 (Schifffahrt). - Einkunftsart und Verteilungsartikel. - Methodenartikel. - § 6 AStG bei Wegzug (EWR-erleichtert). - Innerstaatliche Umsetzung (§§ 32b, 34c, 50d EStG). 5. **Gesamtergebnis** mit Berechnungsbeispiel. 6. **Risiken / offene Punkte**: aelteres DBA 1971, EWR-vs-EU, MLI-Anwendung. 7. **Quellenverzeichnis** (gem. references/zitierweise.md). ## Quellenpflicht Vgl. [`references/zitierweise.md`](../../../references/zitierweise.md). DBA-Island 1971 mit Protokoll 1996 Fundstellen, BMF-Schreiben verbindlich zitieren. ## Querverweise - `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`, `stb-dba-norwegen`. ## Quellen und Updates Stand: 05/2026. DBA-Island 18.03.1971 (BGBl. 1973 II S. 209) mit Protokoll 20.06.1996. Dividenden-Quellensteuer: national 22 Prozent, DBA-Hoechstsatz 15 Prozent (BZSt 2025). MLI-Ratifizierungsstatus im BMF-Verzeichnis pruefen.