--- name: stb-dba-litauen description: "DBA Deutschland Litauen 1997. Anwendungsfall Mittelstand Logistik Holding Beteiligungen Fintech. EU-MTRL ergaenzend. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise." --- # DBA Deutschland-Litauen (1997) ## Kernsachverhalt Das DBA-Litauen vom 22.07.1997 (BGBl. 1998 II S. 84) regelt das Verhaeltnis zum EU-Mitglied Litauen (Beitritt 2004, Euro 2015). Praxisrelevant sind Logistikbranche (Hafen Klaipeda), Fintech (litauische E-Money-Lizenzen), Holding-Strukturen. ## Kaltstart-Rueckfragen 1. Konstellation? 2. Bei Fintech: regulatorische Lizenz, Substanz? 3. Beteiligungshoehe? 4. Bauausfuehrung? 5. MLI-Anpassungen? 6. Pension? 7. EU-MTRL? 8. Ansaessigkeitsbescheinigung? ## Rechtlicher Rahmen ### Primaernormen - **DBA Deutschland-Litauen vom 22.07.1997**, in Kraft 28.12.1997 (BGBl. 1998 II S. 84). - **OECD-MA**. - **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG. - **MTRL**, **ZinsLizenzRL**. - **MLI**: Deutschland und Litauen sind beide MLI-Unterzeichner. Ob das DBA-Litauen als gedecktes Steuerabkommen i.S.d. BEPS-MLI-Anwendungsgesetzes gilt, ist im aktuellen BMF-Schreiben zum Stand der DBA zu pruefen. ### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben - Spezifische BFH-Entscheidungen zum DBA-Litauen sind selten; einschlaegig sind die allgemeinen BFH-Entscheidungen zu § 50d Abs. 3 EStG (Substanz) und Betriebsstaette (Hafen Klaipeda). - BMF-Schreiben zur Anwendung § 43b EStG / Mutter-Tochter-RL und § 50g EStG / ZinsLizenzRL: aktuellen Stand beim BMF pruefen. ## Land-spezifisches ### Ansaessigkeit, BS, Einkuenfte - OECD-Standard. - Bauausfuehrung **12 Monate**. ### Quellensteuer - **Dividenden** (Art. 10): 5 Prozent des Bruttobetrags, wenn Nutzungsberechtigter eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) mit mindestens 25 Prozent Kapitalbeteiligung; 15 Prozent in allen anderen Faellen. - **Zinsen** (Art. 11): 10 Prozent des Bruttobetrags. - **Lizenzgebuehren** (Art. 12): 5 Prozent des Bruttobetrags bei Nutzung gewerblicher Ausruestung; 10 Prozent bei allen anderen Lizenzgebuehren. - EU-MTRL (§ 43b EStG) und ZinsLizenzRL (§ 50g EStG) gehen vor. ### Vermeidungs-Methode - Anrechnung ueberwiegend. ### Besonderheiten - **Fintech-Lizenzen Litauen**: regulatorischer Schwerpunkt — Substanztest. - KSt 15 Prozent (Stand 2025, bestaetigt). ## Workflow Standard-Pruefungsraster (siehe `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`): 1. Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4). 2. Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2). 3. Einkunftsart (Art. 6-21) — typische Konstellation: Fintech-Lizenz Vilnius (Substanz!), Logistik Hafen Klaipeda (Betriebsstaette), Mittelstand. 4. Vermeidungsmethode — Anrechnung ueberwiegend. 5. Innerstaatliche Umsetzung — § 34c EStG; § 50d Abs. 3 EStG bei Fintech-/Holding-Substanz; Pillar Two. BZSt-Verfahren: Freistellung/Erstattung § 50c EStG ueber BOP; Ansaessigkeitsbescheinigung der litauischen Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) als Anlage. ## Output - Mandanten-Memo. - Berechnungsbeispiel. - BZSt-Antrag. ## Strategie und Praxis-Tipps - Fintech-Substanz: litauische E-Money-Lizenz erfordert physische Praesenz — Pruefung Treaty-Schutz. - Logistik Hafen Klaipeda: Betriebsstaette pruefen. - EU-MTRL bei Schachtel. - Pillar Two-Mindeststeuer bei niedrig besteuerten Holdings. ## Praktiker-Tipps der alten Hasen - **Erstattungsverfahren LT → DE-Mandant**: Antrag bei VMI (Valstybinė mokesčių inspekcija); Online-Portal "Mano VMI" (vom Anwender mit aktuellem Stand des litauischen Online-Portals zu verifizieren). Ansaessigkeitsbescheinigung der VMI als Anlage. - **Sprache des DBA**: Authentische Textfassungen Deutsch und Litauisch. Englische Arbeitsfassungen kursieren — nicht authentisch. - **Lokaler Berater**: Bei litauischer UAB (Uždaroji akcinė bendrovė, GmbH-Aequivalent) oder Fintech-Lizenz-Gesellschaft empfiehlt sich Hinzuziehung eines litauischen "mokesčių konsultantas". LT ist Fintech-Hotspot — strenge Substanzanforderungen der Bank of Lithuania. - **Apostille**: nicht erforderlich zwischen EU-Mitgliedstaaten (LT seit 2004). ## Edge Cases und Was-Pruefer-Triggert - **Fintech-Lizenzen LT (E-Money, Payment Institution)**: Litauen ist EU-Fintech-Hotspot mit ueber 200 lizenzierten Fintech-Unternehmen. Lizenz der Bank of Lithuania erfordert Substanz vor Ort (Geschaeftsfuehrer, Mitarbeiter, Compliance) — diese Substanz reicht regelmaessig auch fuer Treaty-Schutz § 50d Abs. 3 EStG. - **LT-KSt 15 Prozent (Stand 2025)**: knapp ueber AStG-Niedrigsteuerschwelle 15 Prozent — keine CFC-Probleme bei Standard-Kt. Kleine Gesellschaften (Mikrounternehmen) koennen reduzierte Saetze haben. - **Pillar Two seit 2024**: LT hat umgesetzt — Top-Up auf 15 Prozent fuer Konzerne ueber 750 Mio EUR Umsatz. Bei LT-Standard 15 Prozent regelmaessig kein Top-Up. - **Logistik Hafen Klaipeda**: bei langfristigen Logistik-/Speditionsaktivitaeten BS-Pruefung; insbesondere Lagerhaltung kann BS begruenden (Art. 5). - **MLI**: vom Anwender mit BMF-Verzeichnis zu verifizieren. - **Estland und Lettland abweichend**: LT hat KEIN Distribution-Tax-System (anders als EE und LV); klassische KSt 15 Prozent. ## Trade-offs | Trade-off | Pfad A | Pfad B | Empfehlung | |---|---|---|---| | Fintech-Gesellschaft LT direkt vs. via EU-Holding | LT-Direkt: Fintech-Lizenz Bank of Lithuania, 15 Prozent KSt | EU-Holding (z.B. NL, IE): Treaty-Network, ggf. komplexer | bei Fintech-Schwerpunkt LT-Direkt oft vorteilhaft; bei Konzernstrukturen Holding pruefen | | EU-MTRL vs. DBA-Schachtel | EU-MTRL: 0 Prozent ab 10 Prozent | DBA-LT: 5 Prozent ab 25 Prozent | EU-MTRL vorrangig | | Zinsen DBA 10 Prozent vs. EU-ZinsLizenzRL | DBA-LT: 10 Prozent QSt Zinsen | EU-ZinsLizenzRL: 0 Prozent bei verbundenen Unternehmen | EU-ZinsLizenzRL bei verbundenen Unternehmen ab 25 Prozent Beteiligung und 2 Jahre Halten | | Lizenzen gewerbliche Ausruestung 5 Prozent vs. andere 10 Prozent | DBA-LT differenziert: 5 Prozent industrielle Ausruestung, 10 Prozent andere Lizenzen | EU-ZinsLizenzRL: 0 Prozent bei Verbundenheit | EU-Recht vorrangig bei Verbundenheit; ansonsten Differenzierung bei DBA-Text genau pruefen | ## Berechnungsbeispiel DE-Fintech-Konzern haelt 100 Prozent an litauischer UAB mit E-Money-Lizenz; LT-Gewinn 500.000 EUR, LT-KSt 15 Prozent = 75.000 EUR. Ausschuettung 425.000 EUR an DE-Mutter: - LT-QSt: 0 Prozent nach EU-MTRL (§ 43b EStG, ab 10 Prozent Schachtel). - DE: § 8b KStG zu 95 Prozent steuerfrei; 5 Prozent (21.250 EUR) fiktive nichtabziehbare BA, DE-KSt+SolZ rund 15,825 Prozent = 3.363 EUR plus GewSt rund 14 Prozent = 2.975 EUR. Gesamt DE rund 6.338 EUR. - Gesamtbelastung: LT-KSt 75.000 + DE 6.338 = 81.338 EUR auf 500.000 EUR = 16,3 Prozent. - Pillar-Two-Pruefung: LT-Belastung 15 Prozent — keine Top-Up. - CFC-Pruefung § 7 ff. AStG: LT-KSt 15 Prozent erfuellt AStG-Schwelle — keine CFC. Bei Fintech-Substanz (regulatorisch zwingend) kein § 50d Abs. 3 EStG-Problem. ## Mandatsablauf in der Praxis 1. **Aufnahme**: Konstellation (Mittelstand, Fintech mit E-Money-Lizenz, Logistik Hafen Klaipeda, UAB-Holding). 2. **Strukturierung**: Bei Fintech regulatorische Substanz (Bank of Lithuania); bei Logistik BS-Pruefung; bei Holding § 50d Abs. 3 EStG. 3. **Antraege**: Ansaessigkeitsbescheinigung VMI; EU-MTRL/EU-ZinsLizenzRL-Freistellung BZSt. 4. **Laufende Compliance**: LT-Erklaerung jaehrlich; DE-Erklaerung mit Anrechnung. 5. **Audit-Vorbereitung**: LT-Pruefer formal; DE-FA-Pruefung Fintech-Substanz und MLI-Anwendung. ## Ausgabeformat fuer Mandanten-Memo Litauen Empfohlene Struktur fuer das Mandanten-Memo nach Gutachtenstil (vgl. CLAUDE.md): 1. **Sachverhalt**: Wohnsitze, Konstellation (Mittelstand, Fintech, Logistik Klaipeda, UAB), Zeitraum. 2. **Frage(n)**: Besteuerungsrecht, Fintech-Substanz, KSt 15 Prozent. 3. **Kurzantwort**: DBA-Litauen 1997 Art. X regelt das Besteuerungsrecht; Anrechnungsmethode ueberwiegend. 4. **Rechtliche Bewertung**: - Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4 DBA-LT 1997). - Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2). - Einkunftsart und Verteilungsartikel mit konkretem Quellensteuersatz; EU-MTRL/EU-ZinsLizenzRL vorrangig. - Methodenartikel. - § 50d Abs. 3 EStG bei Fintech-Holding-Substanz. - Innerstaatliche Umsetzung (§§ 32b, 34c, 50d EStG; § 43b EStG). 5. **Gesamtergebnis** mit Berechnungsbeispiel. 6. **Risiken / offene Punkte**: Fintech-Substanztest, Pillar Two, MLI-Status. 7. **Quellenverzeichnis** (gem. references/zitierweise.md). ## Quellenpflicht Vgl. [`references/zitierweise.md`](../../../references/zitierweise.md). DBA-Litauen 1997 Fundstellen, BMF-Schreiben verbindlich zitieren. ## Querverweise - `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`, `stb-dba-estland`, `stb-dba-lettland`. ## Quellen und Updates Stand: 05/2026. DBA-Litauen 22.07.1997, BGBl. 1998 II S. 84, in Kraft 28.12.1997. Dividenden 5/15%, Zinsen 10%, Lizenzen 5/10% (Industrieausruestung/andere). KSt Litauen 15%. MLI-Status: aktuellen BMF-DBA-Stand pruefen.