--- name: stb-jahresabschluss-anlagenverzeichnis-afa description: "Anlagenverzeichnis und AfA-Buchung Jahresabschluss. Anwendungsfall vollständige Aktualisierung Anlagen Zugaenge Abgaenge AfA-Methoden Sonderabschreibung 7g 7b 6b EStG. Methodik AfA-Tabellen. Output Anlagenspiegel." --- # Anlagenverzeichnis und AfA — Jahresabschluss-Aktualisierung ## Kernsachverhalt Der Anlagenspiegel (Anlagenverzeichnis) bildet die Bestandsentwicklung des Anlagevermoegens ueber das Geschaeftsjahr ab: Anfangsbestand, Zugaenge, Abgaenge, Abschreibungen, Zuschreibungen, Endbestand. Im Jahresabschluss ist er Pflicht-Bestandteil bei mittelgrossen und grossen Kapitalgesellschaften (§ 268 Abs. 2 HGB). ## Kaltstart-Rueckfragen 1. Welche Anlagengruppen sind vorhanden (immaterielle WG, Sachanlagen, Finanzanlagen)? 2. Welche Zugaenge im Jahr (Investitionen)? 3. Welche Abgaenge (Verkauf, Verschrottung, Entnahme)? 4. Welche AfA-Methode (linear, degressiv, Leistungs-AfA)? 5. Sonderabschreibungen § 7g, § 7b, § 6b EStG? 6. Welche Nutzungsdauern laut AfA-Tabelle? 7. Welche Investitionsabzugsbetraege § 7g EStG anstehend? 8. Welche GWG-Konfiguration (Wahlrecht 800 EUR oder Pool 1.000 EUR)? ## Rechtlicher Rahmen ### Primaernormen **§ 247 HGB** — Anlagevermoegen-Definition. **§ 253 HGB** — Bewertung mit fortgefuehrten Anschaffungs-/Herstellungskosten. **§ 268 Abs. 2 HGB** — Anlagenspiegel-Pflicht. **§ 6 EStG** — Bewertung. **§ 7 EStG** — AfA-Methoden. **§ 7g EStG** — IAB und Sonderabschreibung. **§ 7b EStG** — Sonderabschreibung Wohnungsbau (befristet). **§ 6 Abs. 2 EStG** — GWG bis 800 EUR. **§ 6 Abs. 2a EStG** — Pool-Abschreibung 250-1.000 EUR. ### Verwaltungsanweisungen - BMF AfA-Tabellen. - § 7g EStG in der Fassung des JStG 2020 (massgeblich ab 01.01.2020; Sonder-AfA 40 Prozent, IAB 50 Prozent); aktuelle Gesetzesfassung auf gesetze-im-internet.de. ## Workflow ### Phase 1 — Anlagenspiegel-Struktur ``` ANLAGENSPIEGEL [Geschaeftsjahr] Position | AHK Anfang | Zugang | Abgang | Umgliederung | Endbestand AHK | Kum. AfA Anfang | AfA des Jahres | Abgang AfA | Kum. AfA Ende | Buchwert Anfang | Buchwert Ende Immaterielle WG | [X] | [Y] | [Z] | - | [A] | [B] | [C] | [Z] | [D] | [E] | [F] Sachanlagen | ... Finanzanlagen | ... ``` ### Phase 2 — Zugaenge - Anschaffungskosten (incl. Anschaffungsnebenkosten). - Herstellungskosten (Eigenbau). - Aktivierungswahlrechte fuer immaterielle WG. ### Phase 3 — Abgaenge - Verkauf: Buchwert ausbuchen, Erloes gegenrechnen. - Verschrottung: voll abschreiben. - Entnahme (Personenges): Privatanteil. ### Phase 4 — AfA-Methoden | Methode | Anwendung | |---|---| | Linear (§ 7 Abs. 1 EStG) | Standard nach AfA-Tabelle | | Degressiv (§ 7 Abs. 2 EStG) | Wachstumschancengesetz 2024: bewegliche WG 01.04.2024-31.12.2024 max. 20 %, 2-fach linear. Ab 01.07.2025 (Investitionsbooster): bewegliche WG max. 30 %, 3-fach linear, befristet bis 31.12.2027 (Koalitionsvertrag 2025). Fuer neue Zugaenge 2026: 30 %-Regel pruefen. | | Leistungs-AfA (§ 7 Abs. 1 S. 6 EStG) | Bewegliche WG mit messbarer Leistung | | Sonder-AfA § 7g Abs. 5 EStG | KMU: bis 40 % der AHK (fuer Anschaffungen ab 01.01.2024; fuer Anschaffungen vor 01.01.2024: 20 %; JStG 2020), frei verteilbar auf Anschaffungsjahr und 4 Folgejahre; Gewinngrenze 200.000 EUR im Vorjahr (§ 7g Abs. 6 EStG) | | Sonder-AfA § 7b EStG | Mietwohnungsneubau: 5 % p.a. fuer 4 Jahre; Bauantrag nach 31.12.2022 und vor 01.10.2029; EH-40-Standard mit QNG-Siegel; Baukostengrenze 5.200 EUR/m²; Foerderhoechstgrenze 4.000 EUR/m² (Stand: Wachstumschancengesetz 2024, BGBl. 2024 I Nr. 108) | ### Phase 5 — Investitionsabzugsbetrag § 7g EStG - IAB: bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten ausserbilanziell gewinnmindernd vor der Anschaffung; Hoechstbetrag 200.000 EUR im Wirtschaftsjahr (Werte aktuellen Stand pruefen). - Voraussetzung: einheitliche Gewinngrenze 200.000 EUR (durch das JStG 2020 fuer alle Einkunftsarten); aktuellen Stand fortlaufend pruefen. - IAB ist ausserbilanzielle Gewinnminderung (keine handelsrechtliche Ruecklage; nur in der steuerlichen Gewinnermittlung). - Investitionsfrist: bis zum Ende des **dritten** auf das Abzugsjahr **folgenden** Wirtschaftsjahres (§ 7g Abs. 3 S. 1 EStG) — insgesamt also rund 4 Jahre Zeit einschliesslich des Abzugsjahres. - Aufloesung im Jahr der tatsaechlichen Investition gegen Hinzurechnung; bei Wegfall der Voraussetzungen rueckwirkende Aufloesung mit Anpassung des Veranlagungsjahres und Verzinsung gem. § 233a AO. ### Phase 6 — GWG - Sofortabschreibung bis 800 EUR netto. - Pool-Abschreibung 250-1.000 EUR (5 Jahre). - Wahlrecht im Wirtschaftsjahr einheitlich. ## Output - Anlagenspiegel als Bestandteil JA. - AfA-Buchung im Hauptbuch. - IAB-Dokumentation. ## Strategie und Praxis-Tipps - Anlagenspiegel ist Pflicht bei mittelgrossen/grossen Kapitalgesellschaften (§ 288 HGB). - AfA-Tabellen sind nicht zwingend (BMF-Tabellen sind Verwaltungsanweisung, aber praktisch verbindlich). - IAB § 7g EStG: gestaltungsstark, aber 3-Jahres-Frist beachten. - GWG-Wahlrecht jaehrlich, aber einheitlich im Wirtschaftsjahr. ## Querverweise - `stb-susa-anlagenkonten-ueberblick` — Anlagen in SuSa. - `stb-jahresabschluss-vorbereitung-stichtag` — JA-Vorbereitung. - `stb-jahresabschluss-handels-vs-steuerbilanz` — Massgeblichkeit. ## Quellen und Updates Stand: 05/2026. - HGB §§ 247, 253, 268, 288. - EStG §§ 5, 6, 7, 7b, 7g. - BMF AfA-Tabellen. - Hinweis: degressive AfA 2026 nach § 7 Abs. 2 EStG: Investitionsbooster ab 01.07.2025 (max. 30 %, 3-fach linear, bis 31.12.2027) gilt fuer neue Zugaenge. Fuer Zugaenge 01.04.2024-31.12.2024: max. 20 %, 2-fach linear. - Hinweis: § 7g EStG Sonder-AfA 40 Prozent und IAB 50 Prozent stabil seit JStG 2020 (fuer Anschaffungen ab 01.01.2024); Gewinngrenze 200.000 EUR.