--- name: stb-lohn-dienstwagen-1-prozent-fahrtenbuch description: "Dienstwagen 1-Prozent-Methode oder Fahrtenbuch. Anwendungsfall geldwerter Vorteil Privatnutzung Dienstwagen E-Auto Hybrid Listenpreis Brutto-Methode. Methodik Prüfung Methode Vergleich Steuerklasse. Output Lohn-Abrechnung mit korrektem Sachbezug Dienstwagen." --- # Dienstwagen — 1-Prozent-Methode oder Fahrtenbuch ## Kernsachverhalt Stellt der AG dem AN einen Dienstwagen zur privaten Nutzung zur Verfuegung, entsteht geldwerter Vorteil (Sachbezug). Zwei Berechnungsmethoden: 1-Prozent-Methode (pauschal 1 Prozent vom Bruttolistenpreis pro Monat) oder Fahrtenbuch (anteilig nach tatsaechlicher Privatnutzung). E-Autos und Hybride haben reduzierte Bemessungsgrundlage. Zusaetzlich gilt 0,03 Prozent fuer Fahrten Wohnung-Arbeit pro Entfernungskilometer. ## Kaltstart-Rueckfragen 1. Welches Fahrzeug — Verbrenner, Plug-in-Hybrid, Elektro? 2. Bruttolistenpreis bei Erstzulassung? 3. Wird der Dienstwagen privat genutzt? In welchem Umfang? 4. Liegt Fahrtenbuch vor (mind. 6 Monate korrekt gefuehrt)? 5. Wohnung-Arbeit-Entfernung in km? 6. Wie viele Tage pro Monat Fahrten zur Arbeit? 7. Wird AN am Erwerb beteiligt (Eigenbeteiligung)? 8. Welche Sondersituationen (Garagengeld, Tankkarte, Pflege)? ## Rechtlicher Rahmen ### Primaernormen **§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG** — 1-Prozent-Methode. **§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 3 EStG** — Fahrtenbuch-Methode. **§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG** — Reduzierte Bemessungsgrundlage E-Auto / Hybrid. **§ 8 Abs. 2 EStG** — Sachbezug. **§ 9 Abs. 1 Nr. 4a EStG** — Entfernungspauschale beim AN. ### Verwaltungsanweisungen - BMF v. 03.03.2022 — E-Auto / Hybrid Sonderregeln. - LStR R 8.1. - BMF v. 18.11.2009 — Dienstwagen allgemein. ## Workflow ### Phase 1 — Methode waehlen | Kriterium | 1-Prozent-Methode | Fahrtenbuch | |---|---|---| | Aufwand | Gering | Hoch (taeglich) | | Pauschalierung | Ja | Nein, einzelfallgenau | | Vorteil bei niedriger Privatnutzung | Nein, hoher Sachbezug | Ja, niedriger Sachbezug | | Vorteil bei teurem Auto | Nein | Ja, anteilig | | Vorteil bei Vielfahrer | Ja | Nein | ### Phase 2 — 1-Prozent-Methode - 1 Prozent des Bruttolistenpreises (auf volle 100 EUR abgerundet) pro Monat = Sachbezug Privatnutzung. - Plus 0,03 Prozent x Bruttolistenpreis x Entfernungskilometer fuer Fahrten Wohnung-Arbeit (oder 0,002 Prozent je tatsaechlich gefahrenem Arbeitsweg-Tag bei Einzelnachweis). - E-Auto (rein elektrisch, Bruttolistenpreis bis 70.000 EUR — Anhebung von 60.000 auf 70.000 EUR fuer Anschaffungen ab 01.01.2024 durch Wachstumschancengesetz, BGBl. 2024 I Nr. 108; aktuelles BMF-Schreiben pruefen): nur ein Viertel der Bemessungsgrundlage (0,25 Prozent statt 1 Prozent), entsprechend 0,0075 Prozent statt 0,03 Prozent fuer Wohnung-Arbeit. - E-Auto ueber Listenpreis-Grenze: halbe Bemessungsgrundlage (0,5 Prozent statt 1 Prozent). - Plug-in-Hybrid: 0,5 Prozent bei Mindest-Reichweite oder CO2-Bedingungen (Voraussetzungen § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 Nr. 3 ff. EStG; aktuelle Anforderungen in BMF-Schreiben pruefen). **Zahlenbeispiel:** Verbrenner-Dienstwagen Bruttolistenpreis 45.000 EUR; Wohnung-Arbeit 15 km. Monatlicher Sachbezug: 1 Prozent x 45.000 EUR = 450 EUR + 0,03 Prozent x 45.000 EUR x 15 km = 202,50 EUR; gesamt 652,50 EUR Sachbezug. Bei E-Auto 45.000 EUR Listenpreis (in Foerderbereich): nur 0,25 Prozent x 45.000 EUR = 112,50 EUR Privatanteil + 0,0075 Prozent x 45.000 EUR x 15 km = 50,625 EUR; gesamt 163,125 EUR. ### Phase 3 — Fahrtenbuch-Methode - Voraussetzungen Fahrtenbuch (BMF-Anforderungen): - Zeitnah gefuehrt (taeglich). - Lueckenlos. - Datum, Zweck, Start- und Ziel-Kilometer, gefahrene Strecke. - Trennung privat/dienstlich. - Unveraenderbar (kein Excel-Sheet, sondern Buch oder zertifizierte Software). - Aufteilung: Privatfahrten anteilig zur Jahres-Kilometer. - Anteil x Gesamt-Kfz-Kosten = Sachbezug. ### Phase 4 — E-Auto / Plug-in-Hybrid - E-Auto Erstzulassung 2019-2030 mit Listenpreis bis 60.000 EUR (Anschaffung bis 31.12.2023) bzw. bis 70.000 EUR (Anschaffung ab 01.01.2024, Wachstumschancengesetz BGBl. 2024 I Nr. 108; aktuelles BMF-Schreiben pruefen): 0,25 Prozent. - E-Auto Listenpreis ueber der jeweiligen Grenze: 0,5 Prozent. - Plug-in-Hybrid: 0,5 Prozent bei Mindestreichweite elektrisch 80 km oder CO2-Wert max. 50 g/km (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG i.V.m. § 3 Abs. 2 EmoG; Stand 2025; aktuelle Anforderungen ueber BMF-Schreiben pruefen, da Grenzwerte politisch angepasst werden koennen). ### Phase 5 — Eigenbeteiligung - AN zahlt monatlich an AG (z.B. 100 EUR): mindert Sachbezug 1:1. - Eigenbeteiligung an Anschaffungskosten: mindert Bemessungsgrundlage gleichmaessig. - AN-Eigenanteil Garagengeld: nicht ueberlagernd. ### Phase 6 — Lohnabrechnung - Sachbezug 1-Prozent + 0,03 Prozent als Lohnzuschlag. - LSt-pflichtig nach Steuerklasse. - SV-pflichtig bis BBG. - Buchung im Lohnkonto. ## Output - Lohn-Abrechnung mit Sachbezug Dienstwagen. - Fahrtenbuch oder Erklaerung 1-Prozent-Methode. - Dokumentation Bruttolistenpreis. ## Strategie und Praxis-Tipps - Fahrtenbuch nur sinnvoll bei geringer Privatnutzung — Aufwand erheblich. - E-Auto bis 60.000 EUR (Anschaffung bis 31.12.2023) bzw. bis 70.000 EUR (Anschaffung ab 01.01.2024, Wachstumschancengesetz): massive Steuerersparnis (0,25 vs. 1 Prozent). - 0,03-Prozent-Pauschale Wohnung-Arbeit auch bei seltenen Fahrten — bei wenigen Fahrten 0,002-Prozent-Tagesmethode (gueltig: Einzelnachweis). - Bei Familien-GmbH mit GGF: Dienstwagen kritisch — verdeckte Gewinnausschuettung bei Privatnutzung Familienangehoeriger ueber Vereinbarung. - StBVV: in Lohnpauschale; Fahrtenbuch-Pruefung Zeithonorar. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Dienstwagen-Modul mit Listenpreis und Konfiguration; bei E-Auto/Hybrid Sonderschluessel. ## Querverweise - `stb-lohn-sachbezuege-50-euro-freigrenze` — Sachbezug. - `stb-lohn-arbeitsvertrag-pruefung-lohn-relevant` — Vertragspruefung. - `stb-lohn-firmenrad-leasing-jobrad` — JobRad. - `stb-lohn-jobticket-mobilitaet-deutschlandticket` — Jobticket. ## Quellen und Updates Stand: 05/2026. - EStG §§ 6, 8, 9. - LStR R 8.1. - BMF v. 03.03.2022 (E-Auto / Hybrid). - BMF v. 18.11.2009 (Dienstwagen). - E-Auto-Listenpreisgrenze: bis 70.000 EUR (Anschaffung ab 01.01.2024); Plug-in-Hybrid: 80 km elektrische Mindestreichweite oder max. 50 g/km CO2 (Stand 2025; BMF-Schreiben E-Auto/Hybrid pruefen).