--- name: stb-lohn-lohnsteuer-monatsabschluss description: "Monatlicher Lohnsteuer-Monatsabschluss. Anwendungsfall regulaere Lohnabrechnung Bruttolohn LSt KiSt SolZ pauschalierte Loehne SV-Abrechnung Auszahlung Anmeldung. Methodik Standard-Workflow Abrechnungsschritte 39e Tabelle. Output Lohnabrechnungen LSt-Anmeldung Bankueberweisung." --- # Lohnsteuer-Monatsabschluss ## Kernsachverhalt Der monatliche Lohnsteuer-Abschluss ist die Hauptarbeit der Lohnbuchhaltung: Bruttolohnermittlung, LSt-Berechnung (Steuerklasse, KiFB, KKB), KiSt, SolZ, pauschalierte Loehne, SV-Beitraege, Auszahlung netto, Buchung im Hauptbuch, Anmeldung LSt beim FA. Der Steuerberater erledigt das mit DATEV LODAS oder Lohn und Gehalt — aber die fachliche Pruefung bleibt seine Verantwortung. ## Kaltstart-Rueckfragen 1. Welcher Abrechnungsmonat? 2. Welche Aenderungen gegenueber Vormonat (Eintritte, Austritte, Gehaltsaenderungen, Sonderzahlungen)? 3. Liegen alle ELStAM-Daten aktuell vor? 4. Liegen Krankheitstage / Urlaubstage vor? 5. Sind Sondervergueteungen (Tantieme, Boni) abzurechnen? 6. Liegen Sachbezuege oder geldwerte Vorteile vor? 7. Sind pauschal versteuerte Loehne (Minijob, Aushilfen) abzurechnen? 8. Welcher LSt-Anmeldungs-Zeitraum (monatlich, vierteljaehrlich, jaehrlich)? ## Rechtlicher Rahmen ### Primaernormen **§ 38 EStG** — Lohnsteuer-Abzug Pflicht AG. **§ 39b EStG** — Einbehaltung Lohnsteuer. **§ 40 EStG** — Pauschalierung in besonderen Faellen. **§ 40a EStG** — Pauschalierung Aushilfskraefte. **§ 41a EStG** — Anmeldung Lohnsteuer. **§ 3 EStG** — steuerfreie Einnahmen (Kataloge); insbesondere § 3 Nr. 16, 24, 26, 33, 39, 51, 63. **§ 3b EStG** — Zuschlaege Sonntag, Feiertag, Nacht. **§ 8 Abs. 2 EStG** — Sachbezuege. **§ 19 EStG** — Einkuenfte aus nichtselbstaendiger Arbeit. **SGB IV §§ 14, 28d, 28e** — SV-Beitraege. ### Verwaltungsanweisungen - LStR (Lohnsteuer-Richtlinien). - LStDV. - BMF-Schreiben zu Reisekosten, Sachbezuegen. ## Workflow ### Phase 1 — Datenuebernahme - Stammdaten aus DATEV LODAS/Lohn und Gehalt. - Aenderungsdaten aus Mandant (Eintritte, Krankheitstage, Sonderzahlungen). - ELStAM aktuell abrufen. ### Phase 2 — Bruttolohnermittlung - Grundgehalt aus Stammdatum. - Stundenlohn bei Stunden-AN. - Mehrarbeit, Ueberstunden, Schichtzuschlaege. - Sonn-/Feiertag-/Nachtzuschlaege § 3b EStG (LSt-frei und SV-frei in bestimmten Grenzen). - Sondervergueteungen: 13. Monatsgehalt, Tantieme, Sonderzahlung. - Sachbezuege (Verpflegung, Unterkunft mit SvEV-Werten; jaehrlich ueber BMAS-SvEV-Verordnung aktualisiert; Stand 2025: Verpflegung frei 313 EUR/Monat, Unterkunft 278 EUR/Monat). ### Phase 3 — Lohnsteuer-Berechnung - LSt-Tabelle automatisch in DATEV LODAS. - Steuerklasse, KiFB, KKB aus ELStAM. - Pauschalierung Aushilfen (§ 40a EStG): 2 Prozent (Minijob) oder 25 Prozent (kurzfristig). - Pauschalierung Sachzuwendungen (§ 37b EStG): 30 Prozent (mit Zuschlag). - KiSt nach AN-Konfession. - SolZ (Stand 2025): entfaellt fuer den Grossteil der AN seit 01.01.2021 (Freigrenze § 3 SolZG; ab 2025 18.130 EUR ESt Einzel); Milderungszone bis Voll-SolZ; aktuelle Grenzen ueber SolZG-Fassung pruefen. ### Phase 4 — SV-Beitraege - Beitragsbemessungsgrenzen (BBG) Stand 2025 (Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel pruefen): - RV/AV: ab 2025 bundeseinheitlich 8.050 EUR/Monat (96.600 EUR/Jahr; West-Ost-Angleichung zum 01.01.2025 abgeschlossen). - KV/PV (bundeseinheitlich): 5.512,50 EUR/Monat (66.150 EUR/Jahr); JAEG abweichend. - Beitragssaetze Stand 2025: RV 18,6 Prozent, AV 2,6 Prozent, KV allgemein 14,6 Prozent + KK-Zusatzbeitrag (durchschnittlich 2,5 Prozent), PV 3,6 Prozent + Kinderlosenzuschlag 0,6 Prozent; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel pruefen. - Zusatzbeitrag KV individuell je Kasse. - Beitragsverteilung AG-/AN-Anteile (jeweils ca. halftig; Ausnahmen PV-Kinderlose, Insolvenzgeld-Umlage). ### Phase 5 — Auszahlung und Buchung - Nettolohn = Brutto minus LSt/KiSt/SolZ minus SV-AN-Anteile (- Pfaendung, - VL, - Sonderabzug). - Ueberweisung an AN-Konto. - Typische Buchungssaetze SKR04 (SKR03 entsprechend): - Loehne und Gehaelter: 6020 SKR04 (4120 SKR03) "Loehne" an 3740 SKR04 (1742 SKR03) "Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer", 3760 SKR04 (1741 SKR03) "Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit", 3790 SKR04 (1755 SKR03) "Sonstige Verbindlichkeiten gegenueber Mitarbeitern". - AG-SV-Anteil: 6110 SKR04 (4130 SKR03) "Gesetzliche soziale Aufwendungen" an 3760 SKR04 (1741 SKR03). - Bei Auszahlung Netto: 3790 SKR04 an Bank (1800 SKR04 / 1200 SKR03). - Abfuehrung LSt: 3740 SKR04 an Bank. - Abfuehrung SV: 3760 SKR04 an Bank. - Konten-Nr je nach Kontenplan und DATEV-Mandantenkonfiguration; bei Abweichungen Mandantenstammdaten pruefen. ### Phase 6 — Anmeldung Lohnsteuer - LSt-Anmeldung beim FA ueber ELSTER bis 10. des Folgemonats. - LSt-Faelligkeit: 10. des Folgemonats; Sofortverfuegung Saeumniszuschlag § 240 AO. - KiSt parallel angemeldet. - SolZ ggf. parallel. ## Output - Lohnabrechnungen aller AN. - LSt-Anmeldung an FA. - SV-Beitragsabrechnung an Krankenkassen. - Buchungssatz fuer Hauptbuch. ## Strategie und Praxis-Tipps - Frist 10. des Folgemonats fuer LSt-Anmeldung — bei Verspaetung Verspaetungszuschlag. - BBG und Beitragssaetze: Stand 2025 (RV-BBG 96.600 EUR, KV-BBG 66.150 EUR; Beitragssaetze RV 18,6%, AV 2,6%, KV 14,6%+Zusatz, PV 3,6%+Kinderlos); Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 jaehrlich pruefen. - Bei pauschal versteuerten Loehnen (Minijob 2 Prozent): Buchung separat. - Sonn-/Feiertag-/Nacht-Zuschlaege § 3b EStG nur LSt- und SV-frei in bestimmten Grenzen; ueber die Grenze normal versteuert/verbeitragt. - StBVV: Monatsabschluss in Lohnpauschale; Sondertaetigkeiten (Mehrarbeit-Berechnung mit komplexer Schichten-Logik) Zeithonorar. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Monatsabschluss-Pruefliste vor Anmeldung; Plausibilitaetspruefung Bruttolohnsumme. ## Querverweise - `stb-lohn-mandantenaufnahme-onboarding` — Onboarding. - `stb-lohn-meldungen-sv-elstam-zugang` — ELStAM/SV-Meldungen. - `stb-lohn-lohnsteuer-anmeldung-elster` — ELSTER-Anmeldung. - `stb-lohn-sv-beitraege-grundlagen` — SV-Beitraege. - `stb-lohn-monatsende-meldepflichten-checkliste` — Meldepflichten. ## Quellen und Updates Stand: 05/2026. - EStG §§ 3, 3b, 8, 19, 38, 39b, 40, 40a, 41a; LStR. - SGB IV §§ 14, 28d, 28e. - LStDV. - BBG 2025: RV 96.600 EUR, KV/PV 66.150 EUR; Beitragssaetze 2025: RV 18,6%, AV 2,6%, KV 14,6%+Zusatz, PV 3,6%+Kinderlos 0,6% (Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 pruefen). - SvEV-Sachbezugswerte 2025: Verpflegung 313 EUR/Monat, Unterkunft 278 EUR/Monat (jaehrlich durch BMAS angepasst).