--- name: stb-susa-anlagenkonten-ueberblick description: "Anlagenbuchhaltung in der SuSa Anlagenkonten Klasse 0 SKR 03 immaterielle WG Sachanlagen Finanzanlagen Buchwerte. Anwendungsfall Monats- oder Jahres-SuSa mit Anlagenbestand AfA-Aktualisierung Zu- und Abgaenge. Methodik Anlagenspiegel-Abgleich. Output Anlagen-Kontenuebersicht mit Buchwerten." --- # Anlagenkonten in der SuSa — Ueberblick und Abstimmung ## Kernsachverhalt Anlagenkonten der Klasse 0 (SKR 03) bzw. 0xxx-1xxx (SKR 04) zeigen die Buchwerte des Anlagevermoegens: immaterielle WG, Sachanlagen, Finanzanlagen. Die SuSa enthaelt nur die Saldenstaende; die Detailinformation steckt im Anlagenspiegel (Anlagenverzeichnis). Hauptbuch und Anlagenspiegel muessen abgestimmt sein. Der Steuerberater stellt diese Konsistenz monatlich oder mindestens quartalsweise sicher. ## Kaltstart-Rueckfragen 1. Liegt ein aktueller Anlagenspiegel vor (Stichtag, Bewegungen)? 2. Welche Anlagenkategorien — immaterielle WG, Sachanlagen, Finanzanlagen? 3. Werden Anlagen monatlich abgeschrieben (1/12-Methode) oder jaehrlich? 4. Welche Sonderabschreibungen (§ 7g EStG, § 7b EStG, § 6b EStG)? 5. Liegen Zu- oder Abgaenge in der Periode vor (Investitionen, Verkauf)? 6. Sind GWG (gerinwertige Wirtschaftsgueter) bis 800 EUR netto erfasst? 7. Welche AfA-Methode (linear, degressiv, Leistungs-AfA)? 8. Welche Pauschalwertberichtigung Anlagenvermoegen (selten)? ## Rechtlicher Rahmen ### Primaernormen **§ 247 HGB** — Anlagevermoegen-Definition. **§ 253 HGB** — Bewertung Anlagevermoegen mit fortgefuehrten Anschaffungs-/Herstellungskosten. **§ 7 EStG** — AfA-Vorschriften. **§ 7g EStG** — Sonderabschreibung KMU. **§ 7b EStG** — Sonderabschreibung Mietwohnungsneubau (5 % p.a. fuer 4 Jahre; Bauantrag nach 31.12.2022 und vor 01.10.2029; EH-40 mit QNG-Siegel Pflicht; aktiv bis 2029). **§ 6 Abs. 2 EStG** — Geringwertige Wirtschaftsgueter; Wertgrenze 800 EUR netto (stabil seit 2018; keine Anhebung beschlossen, Stand 2026). **§ 6 Abs. 2a EStG** — Pool-/Sammelposten-Abschreibung; Wertgrenzen 250-1.000 EUR netto (stabil seit 2018; keine Anhebung beschlossen, Stand 2026). ### Standards - BMF AfA-Tabellen (massgeblich: BMF-Schreiben vom 15.12.2000, BStBl 2000 I S. 1532 fuer allgemein verwendbare Anlagegueter; branchenspezifische Tabellen abrufbar unter bundesfinanzministerium.de). - IDW PS 480. - DATEV/Addison Anlagenbuchhaltungs-Module. ## Workflow ### Phase 1 — Hauptbuch-Bestaende Anlagenkonten SKR 03 (Kontennummern typische Beispiele; konkrete Nummern mit aktueller DATEV-Kontenrahmenfassung abgleichen): ``` 0010 Immaterielle Wirtschaftsgueter 0020 Grundstuecke und Bauten 0080 Maschinen 0440 Geringwertige Wirtschaftsgueter 0500 Fuhrpark 0670 Betriebs- und Geschaeftsausstattung 0900 Anzahlungen auf Anlagen 1000 Beteiligungen ``` ### Phase 2 — Anlagenspiegel-Auswertung ``` ANLAGENSPIEGEL (Auszug) Bezeichnung Anschaffung Bisherige AfA Buchwert Anfang Zugang Abgang AfA Periode Buchwert Ende Maschine A 50.000 30.000 20.000 — — 2.500 17.500 Pkw Mazda 25.000 8.000 17.000 — — 2.083 14.917 GWG-Pool 2026 1.200 — — 1.200 — 240 960 Buero-Ausstattung 15.000 6.000 9.000 — — 1.500 7.500 ``` ### Phase 3 — Abstimmung Hauptbuch / Anlagenspiegel - Saldo Hauptbuch Anlagekonten zum Stichtag = Summe Buchwerte Anlagenspiegel? - Differenz = Fehler. - AfA-Buchung im Hauptbuch (Konto 4830/4832) = Summe AfA Anlagenspiegel? ### Phase 4 — Zu- und Abgaenge - Zugang: Anschaffung neu, Aktivierung Eigenleistung, Einlage. - Abgang: Verkauf, Verschrottung, Entnahme. - Bei Anlagenabgang: Restbuchwert ausbuchen, Verkaufserloes gegenrechnen. - Veraeusserungserloese im SKR 03: Konten im 8400er-Bereich (Erloese aus Anlagenverkauf); konkrete Kontonummer je nach Umsatzsteuerpflicht in DATEV-Kontenrahmen SKR 03 nachschlagen (DATEV-Handbuch oder Kontenrahmen-PDF unter datev.de). ### Phase 5 — Sonder-AfA und § 6b EStG - § 7g EStG: Sonderabschreibung fuer KMU bis 40 % (fuer Anschaffungen ab 01.01.2024), IAB bis 50 %; Gewinngrenze 200.000 EUR im Vorjahr (§ 7g Abs. 6 EStG, stabile Rechtslage seit JStG 2020). - § 7b EStG: Sonderabschreibung Wohnungsneubau (befristete Foerderung; aktuelle Geltungsdauer Stand 2026 pruefen). - § 6b EStG Ruecklage: bei Veraeusserung Grund und Boden, Gebaeude — Uebertragung auf Reinvestitionen. ### Phase 6 — Reporting - Anlagenspiegel als Anhang zum Jahresabschluss. - Monatliche Anlagen-Uebersicht in Quartalsberichten. - Bei groesseren Investitionen: Beratung zu IAB § 7g EStG. ## Output - Anlagenspiegel mit Zugaengen, Abgaengen, AfA. - Hauptbuch-Anlagenspiegel-Abstimmung. - AfA-Buchungsbeleg fuer SuSa. ## Strategie und Praxis-Tipps - Anlagenspiegel und Hauptbuch sollten quartalsweise abgestimmt werden. - GWG-Pool optional (§ 6 Abs. 2a EStG) — bietet Vereinfachung mit Sammelposten-Abschreibung ueber fuenf Jahre. - Beim Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG: Quote 50 Prozent vorab abziehbar, Hoechstbetrag 200.000 EUR; Gewinngrenze 200.000 EUR (stabile Rechtslage seit JStG 2020, § 7g Abs. 1 EStG). - Sonderabschreibungen § 7b EStG: befristet fuer Bauantraege nach 31.12.2022 und vor 01.10.2029 (EH-40-Standard Pflicht); aktiv bis 2029. - StBVV: Anlagenbuchhaltung als separater Auftrag oder in Buchfuehrungspauschale. - DATEV-Tipp: DATEV-Anlagenbuchhaltung mit automatischer 1/12-AfA-Buchung in der SuSa (Klickpfad: Anlagenbuchfuehrung → Abschreibungsbuchungen → Buchungsstapel an Rechnungswesen uebergeben). ## Querverweise - `stb-susa-erstellen-grundlagen` — SuSa-Grundlagen. - `stb-jahresabschluss-anlagenverzeichnis-afa` — JA-AfA-Verzeichnis. - `stb-jahresabschluss-vorbereitung-stichtag` — JA-Vorbereitung. - `stb-bwa-aufbau-grundlagen` — BWA. - `stb-bwa-sus-bilanz-pruefung` — Krisenfrueherkennung BWA/SuSa/Bilanz. ## Quellen und Updates Stand: 05/2026. - HGB §§ 247, 253. - EStG §§ 6, 7, 7b, 7g. - BMF AfA-Tabellen. - IDW PS 480. - Hinweis: § 7b EStG Foerderung laeuft bis Bauantraege vor 01.10.2029; keine gesetzliche Aenderung 2026. - Hinweis: § 7g EStG Sonder-AfA 40 Prozent und IAB 50 Prozent seit JStG 2020 stabil.