--- name: stb-susa-haupt-und-personenkonten description: "SuSa-Auswertung Hauptbuchkonten und Personenkonten separat auswerten. Anwendungsfall Prüfung Hauptbuch Sammelkonten 1400 1500 vs Personenkonten Debitoren Kreditoren OPOS. Methodik Konsistenz Hauptbuch zu Personenkonten Abstimmung. Output Vollabstimmung Hauptbuch Nebenbuch." --- # Hauptbuchkonten und Personenkonten — Abstimmung ## Kernsachverhalt Die SuSa zeigt einen Saldo auf dem Sammelkonto "Forderungen aus Lieferungen und Leistungen" (typisch SKR 03 1400). Die Detailebene mit Einzelkunden liegt im Nebenbuch in den Personenkonten (Debitorennummern-Bereich des aktuellen DATEV-Kontenrahmens beachten). Hauptbuch und Nebenbuch muessen abgestimmt sein — der Sammelkonto-Saldo muss mit der Summe der Personenkonten-Salden uebereinstimmen. Differenzen sind Fehler, die der Steuerberater aufspueren muss. ## Kaltstart-Rueckfragen 1. Welches Buchhaltungs-System — DATEV, Addison, Sage, BuchhaltungsButler? 2. Liegt eine Trennung Hauptbuch / Personenkonto vor, oder ist alles im Hauptbuch? 3. Welche Sammelkonten — nur Forderungen LuL und Verbindlichkeiten LuL, oder auch Banken, Steuern? 4. Liegen aktuelle Personen-OPOS-Listen vor? 5. Welche Periodizitaet der Abstimmung — monatlich, quartalsweise, jaehrlich? 6. Welche Differenzkriterien (in EUR und in Prozent)? 7. Welche Sondersituation (Massenbuchungen, Storno-Pauschalen)? 8. Welche Dokumentationspflicht (intern, Pruefer)? ## Rechtlicher Rahmen ### Primaernormen **§ 239 HGB** — Form und Inhalt der Buchfuehrung; vollstaendig, geordnet, nachpruefbar. **§ 238 HGB** — Buchfuehrungspflicht. **§ 146 AO** — Zeitgerechtigkeit und Vollstaendigkeit. **§ 33 StBerG** — StB-Aufgabenkreis. ### Standards - BMF v. 28.11.2019 zu GoBD. - IDW PS 480. ## Workflow ### Phase 1 — Sammelkonten-Saldo aus SuSa Typische SKR-03-Sammelkonten (Nummern beispielhaft; bei Abweichungen in der aktuellen DATEV-Kontenrahmenfassung nachschlagen): ``` 1200 Bank [X] 1400 Forderungen LuL [X] 1700 Verbindlichkeiten LuL [X] 1576 Vorsteuer 19 Prozent [X] 1776 USt 19 Prozent [X] ``` ### Phase 2 — Personenkonten-OPOS - Debitoren-OPOS-Liste mit Salden aller Personenkonten. - Kreditoren-OPOS-Liste mit Salden. - Bank-Detail-Konten (oft separates Konto je Bank). ### Phase 3 — Abstimmung | Position | Hauptbuch | Summe Personenkonten | Differenz | |---|---|---|---| | Forderungen LuL | [X] | [Y] | [Z] | | Verbindlichkeiten LuL | [X] | [Y] | [Z] | | Bank | [X] | [Y] | [Z] | Differenzen muessen 0 sein. Bei Abweichung: Fehler im System (Buchung ohne Personenkonto-Zuordnung) oder Zeitversatz. ### Phase 4 — Differenzursachen | Differenz-Typ | Ursache | Klaerung | |---|---|---| | Saldo Hauptbuch > Personenkonten | Buchung direkt auf Sammelkonto ohne Personenzuordnung | Korrektur-Buchung mit Personenzuordnung | | Saldo Hauptbuch < Personenkonten | Personenkonto mit Saldo, kein Hauptbuch-Eintrag | Buchung pruefen | | Cut-off-Differenz | Zahlung am letzten Tag, Buchung Folgetag | Cut-off-Korrektur | | Storno-Pauschale | Pauschal-Storno ohne Personenkonto | Personalisieren oder akzeptieren | ### Phase 5 — Korrekturmassnahmen - Buchungen mit klarer Personenkonto-Zuordnung (Debitor: 10001, 10002 etc.). - Bei "direkter Buchung Sammelkonto" durch Sachbearbeiter: Aufklaerung und Schulung. - Cut-off-Korrekturen mit klarem Vermerk. ### Phase 6 — Pruefer-Vorbereitung - Bei WP-Pruefung Abstimmungsprotokoll als Pruefungsunterlage. - Bei BP-Pruefung Hauptbuch und OPOS-Listen gemeinsam vorlegen. - Bei Mandantenwechsel Abstimmung als Uebergabeunterlage. ## Output - Abstimmungsprotokoll Hauptbuch / Nebenbuch. - Korrektur-Buchungen. - Aktualisierte SuSa und OPOS-Listen. ## Strategie und Praxis-Tipps - Hauptbuch-Nebenbuch-Abstimmung sollte monatlich erfolgen — nicht erst zum Jahresabschluss. - Bei automatisierten Systemen (DATEV) sind Differenzen selten — bei manuellen Buchungen haeufig. - Schulung der Sachbearbeiter: jede Buchung auf 1400/1500 braucht Personenkonto-Zuordnung. - StBVV: Abstimmung in Buchfuehrungspauschale. - DATEV-Tipp: DATEV-Auswertung "Sachkonten und Personenkonten" bietet automatische Differenzanzeige. - Bei wiederholten Differenzen ueber 1.000 EUR: systemischer Fehler — Buchungslogik pruefen. ## Querverweise - `stb-susa-erstellen-grundlagen` — SuSa-Grundlagen. - `stb-susa-debitorenliste-osa-offene-posten` — Debitoren-OPOS. - `stb-susa-kreditorenliste-ova` — Kreditoren-OPOS. - `stb-susa-formfehler-pruefen` — Pruefung. - `stb-bwa-sus-bilanz-pruefung` — Krisenfrueherkennung BWA/SuSa/Bilanz. ## Quellen und Updates Stand: 05/2026. - HGB §§ 238, 239. - AO § 146. - StBerG § 33. - BMF v. 28.11.2019 zu GoBD. - IDW PS 480.