---
name: steuern-quellensteuer-und-dba-lizenz
description: "Steuern und Quellensteuer im Lizenzvertrag: $ 49 EStG Quellensteuer auf Royalties 15 Prozent; DBA-Reduktion (z. B. 0 Prozent DE-USA mit Antrag); EU-Zinsen-Lizenzgebuehren-Richtlinie; Umsatzsteuer auf Lizenzen; Gross-up-Klauseln."
---

# Steuern und Quellensteuer — Lizenz

## Drei Steuerthemen

### A. Quellensteuer auf Royalties

| Norm | Inhalt |
|---|---|
| $ 49 I Nr. 6 EStG | Lizenzgebuehren an beschraenkt steuerpflichtige Ausländer: Quellensteuer 15 % |
| $ 50a EStG | Steuerabzug an der Quelle; Schuldner = Lizenznehmer |
| $ 50d EStG | Erstattungs-/Freistellungsverfahren beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) |

### B. DBA-Reduktion

Doppelbesteuerungsabkommen reduzieren regelmaessig die Quellensteuer:

| DBA | Lizenz-Quellensteuer |
|---|---|
| DE-USA | 0 % (Art. 12 DBA-USA bei Antragsverfahren) |
| DE-CH | 0 % (Art. 12 DBA-CH) |
| DE-UK | 0 % (Art. 12 DBA-UK) |
| DE-FR | 0 % (EU-Zinsen-Lizenz-RL 2003/49/EG bei Konzernschwester) |
| DE-NL | 0 % (Art. 12 DBA-NL) |
| DE-China | 10 % |
| DE-Indien | 10 % |

→ Vor Vertragsschluss: DBA prüfen, Freistellungsbescheinigung beantragen.

### C. EU-Zinsen-Lizenzgebuehren-Richtlinie (2003/49/EG)

Bei Lizenzen zwischen verbundenen Unternehmen (mindestens 25 % Beteiligung) in EU-Mitgliedstaaten: Quellensteuer 0 %.

### D. Umsatzsteuer

- B2B Lizenz innerhalb EU: Reverse-Charge ($ 13b UStG)
- B2C Lizenz: USt-Pflicht im Empfaengerland
- Aussergewoehnliche Geschäftsveraeusserung im Ganzen: $ 1 Ia UStG - bei IP-Voll-Uebertragung ggf. einschlaegig (siehe EuGH Zita Modes C-497/01)

## Klausel-Bausteine

**A. Quellensteuer-Klausel (Groß-up):**
> "$ 19 Steuern.
> (1) Lizenzgebuehren sind ohne Abzug von Steuern, Gebuehren oder anderen Abgaben zu zahlen.
> (2) Sofern der Lizenznehmer kraft Gesetzes verpflichtet ist, von der Lizenzgebuehr Quellensteuer einzubehalten, erhoeht sich die Lizenzgebuehr um den Betrag der Quellensteuer (Groß-up), so dass der Lizenzgeber den vertraglich vereinbarten Nettobetrag erhaelt.
> (3) Sofern der Lizenzgeber durch DBA-Anwendung oder die EU-Zinsen-Lizenz-Richtlinie einen reduzierten Quellensteuersatz oder Steuerbefreiung beanspruchen kann, wirkt er bei der Beschaffung der erforderlichen Bescheinigungen mit."

**B. Umsatzsteuer:**
> "(4) Die Lizenzgebuehren sind Nettobetraege. Auf die Lizenzgebuehr ist die gesetzliche Umsatzsteuer hinzuzurechnen. Bei B2B-Konstellationen innerhalb der EU gilt das Reverse-Charge-Verfahren ($ 13b UStG)."

**C. Steuer-Erstattung:**
> "(5) Wird die Quellensteuer rueckwirkend reduziert oder erstattet, fliesst der Erstattungsbetrag dem Lizenzgeber zu, soweit dieser den Groß-up bereits getragen hat."

## Prüfroutine vor Vertragsschluss

```
1. Ist der Lizenzgeber beschraenkt steuerpflichtig (Sitz im Ausland)?
2. Welches DBA gilt?
3. Quellensteuer-Reduktion moeglich?
4. Freistellungsbescheinigung BZSt vorhanden?
5. Gross-up-Klausel im Vertrag?
6. Verbundene Unternehmen? Dann EU-Zinsen-Lizenz-RL pruefen.
7. USt-Behandlung in Anlage E festhalten.
```

## Anschluss

- Verguetungsstruktur: `klausel-verguetung-pauschale-royalty-tiered`
- Rechtswahl bei Cross-Border: `klausel-rechtswahl-gerichtsstand-schiedsklausel`